Offshore-Trusts, -Stiftungen und -Gesellschaften: wie die Schweiz sie behandelt
Viele international tätige Familien halten ihr Vermögen über Trusts, Stiftungen oder Gesellschaften in Jersey, Guernsey, Liechtenstein, auf den Cookinseln, den Britischen Jungferninseln oder in anderen Offshore-Zentren, während die Banken, Trustees und Vermögensverwalter, die diese Strukturen betreuen, oft in der Schweiz sitzen. Die Schweiz anerkennt ausländische Trusts, besteuert sie nach klaren Regeln und wendet den internationalen Informationsaustausch auf sie an. Familien, die eine solche Struktur halten oder planen oder die in die Schweiz ziehen, während eine solche besteht, sollten wissen, wie diese Regeln zusammenwirken.
Weshalb Strukturen im Ausland
Das Schweizer Recht sieht die Errichtung von Trusts nicht vor, und die Schweizer Familienstiftung darf nur für beschränkte Zwecke wie die Erziehung, Ausstattung und Unterstützung von Familienangehörigen verwendet werden (Art. 335 des Zivilgesetzbuches (ZGB)). Familien, die ein flexibles Vehikel suchen, um Vermögen über Generationen zu halten, nutzen daher häufig Trusts nach dem Recht von Jersey, Guernsey, England oder den Cookinseln oder Stiftungen nach liechtensteinischem Recht und lassen sie von der Schweiz aus verwalten. Jede Rechtsordnung hat ihre eigenen Stärken: die lange Trusttradition der Kanalinseln, die zivilrechtliche Stiftung Liechtensteins oder die Gesetzgebung zum Vermögensschutz der Cookinseln.
Anerkennung nach dem Haager Trust-Übereinkommen
Die Schweiz wendet seit dem 1. Juli 2007 das Haager Übereinkommen über das auf Trusts anzuwendende Recht und über ihre Anerkennung an. Ein nach dem vom Settlor gewählten Recht gültig errichteter Trust wird in der Schweiz anerkannt: Das Trustvermögen bildet ein Sondervermögen, das nicht zum persönlichen Vermögen des Trustees gehört, und der Trustee kann in Schweizer Verfahren und Registern als Eigentümer auftreten. Das 9a. Kapitel des Bundesgesetzes über das internationale Privatrecht (IPRG) (Art. 149a ff.) regelt die Zuständigkeit und das auf Trust-Streitigkeiten anwendbare Recht, wie im Beitrag über Trust- und Erbstreitigkeiten erläutert.
Besteuerung von Personen mit Wohnsitz in der Schweiz
Die Schweiz besteuert Trusts nach einem Kreisschreiben der Schweizerischen Steuerkonferenz von 2007, das zwischen verschiedenen Arten von Trusts unterscheidet. Ein widerruflicher Trust ist transparent: Sein Vermögen und sein Ertrag werden dem Settlor zugerechnet. Ein unwiderruflicher Trust mit festen Ansprüchen wird den Begünstigten entsprechend ihren Ansprüchen zugerechnet. Bei einem unwiderruflichen Ermessenstrust ist entscheidend, ob der Settlor bei der Errichtung des Trusts in der Schweiz ansässig war. War er es, wird der Trust grundsätzlich ihm zugerechnet. War er es nicht, wird das Trustvermögen in der Schweiz nicht besteuert, und Ausschüttungen an in der Schweiz ansässige Begünstigte werden als Einkommen besteuert, soweit sie nicht aus dem ursprünglich eingebrachten Kapital oder aus Kapitalgewinnen bestehen.
Diese Regeln ermöglichen es, einen Zuzug in die Schweiz mit einem bestehenden Trust zu planen; die Struktur und die Trusturkunde sollten jedoch vor dem Zuzug überprüft werden, nicht danach. Liechtensteinische Stiftungen werden in ähnlicher Weise nach der tatsächlichen Kontrolle und den Rechten des Stifters und der Begünstigten beurteilt.
Informationsaustausch und Meldungen
Trusts, Stiftungen und Gesellschaften, die von professionellen Trustees oder Banken verwaltet werden, fallen unter den automatischen Austausch von Finanzkontendaten. Der Trustee oder die Bank meldet den Settlor, den Protector und die Begünstigten den Steuerbehörden ihrer Ansässigkeitsstaaten, wie im Beitrag über den automatischen Informationsaustausch erläutert. Eine Struktur, die errichtet wurde, um Vermögen zu verbergen, erfüllt diesen Zweck nicht mehr, und nicht deklariertes Vermögen sollte mit einer straflosen Selbstanzeige bereinigt werden.
Was Schweizer Banken und Trustees erwarten
Eine Schweizer Bank, welche die Vermögenswerte einer Offshore-Struktur hält, wird die Trusturkunde oder die Stiftungsdokumente, die Identität des Settlors oder Stifters, des Protectors und der Begünstigten sowie die Herkunft der Vermögenswerte verlangen. Schweizer Trustees benötigen eine Bewilligung der FINMA und werden beaufsichtigt, wie im Beitrag über die Vermögensverwaltung nach FIDLEG und FINIG erläutert. Eine gut dokumentierte und korrekt deklarierte Struktur wird ohne Weiteres akzeptiert. Wird eine Offshore-Gesellschaft nicht bloss gehalten, sondern tatsächlich von der Schweiz aus geführt, wird sie in der Schweiz steuerpflichtig; der Beitrag über Sitzgesellschaften und die BVI-Gesellschaft mit Schweizer Adresse erläutert die Folgen.
Wie Ressos Legal unterstützt
Ich berate Familien bei der Errichtung, Überprüfung und Umstrukturierung von Trusts, Stiftungen und Holdinggesellschaften in der Schweiz und im Ausland, zur steuerlichen Behandlung bestehender Strukturen in der Schweiz vor einem Zuzug und zur Bereinigung nicht deklarierter Strukturen. Ich bin Trust and Estate Practitioner (TEP). Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.