Domizilgesellschaften in der Schweiz: weshalb die BVI-Gesellschaft mit Schweizer Adresse ausgedient hat

Jahrzehntelang war für Investoren aus Asien, dem Nahen Osten, Afrika und Lateinamerika eine vertraute Struktur verbreitet: eine auf den Britischen Jungferninseln gegründete Gesellschaft, geführt von einem Büro in Zürich, Genf oder Zug aus, mit einem Schweizer Bankkonto und einem Briefkopf mit dem Vermerk «c/o» eines Schweizer Treuhänders. Die Struktur war günstig, diskret und weithin akzeptiert. 2026 ist sie teuer, auffällig und in den meisten Fällen zwecklos geworden, weil das schweizerische Steuer-, Handelsregister- und Geldwäschereirecht heute durch die ausländische Hülle hindurch auf den Ort blickt, an dem die Gesellschaft tatsächlich geführt wird. Wer heute in der Schweiz oder von der Schweiz aus geschäftlich tätig sein will, wählt als richtiges Vehikel eine Schweizer Gesellschaft.

Was eine «Domizilgesellschaft» ist

Der Begriff wird in der Schweiz in drei verschiedenen Bedeutungen verwendet, und ein grosser Teil der Verwirrung um das Thema rührt daher, dass diese vermischt werden.

Im Steuerrecht war eine Domizilgesellschaft eine Schweizer Gesellschaft, die ihren Sitz in einem Kanton hatte, dort aber keine Geschäftstätigkeit ausübte, typischerweise eine von einem Treuhänder an einer «c/o»-Adresse verwaltete Schweizer AG. Bis Ende 2019 besteuerten die Kantone die ausländischen Einkünfte solcher Gesellschaften nach dem besonderen kantonalen Steuerstatus des Steuerharmonisierungsgesetzes (aArt. 28 Abs. 3 und 4 StHG) zu einem stark reduzierten Satz. Dieses Privileg wurde mit Wirkung ab 1. Januar 2020 durch das Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (STAF) abgeschafft. Seither wird eine schweizerische Domizilgesellschaft wie jede andere Schweizer Gesellschaft besteuert.

Im Geldwäschereirecht ist der Begriff weiter gefasst. Die Geldwäschereiverordnung-FINMA definiert Sitzgesellschaften als juristische Personen, Gesellschaften, Stiftungen, Trusts und ähnliche Gebilde, die kein Handels-, Fabrikations- oder anderes nach kaufmännischer Art geführtes Gewerbe betreiben (Art. 2 lit. a GwV-FINMA). Eine BVI-Gesellschaft, die ein Bankkonto, ein Portfolio oder eine Beteiligung hält, aber weder eigenes Personal noch eigene Räumlichkeiten hat, ist in diesem Sinne eine Sitzgesellschaft, wo auch immer sich ihr Sitz befindet.

Im allgemeinen Sprachgebrauch schliesslich bezeichnet «Domizilgesellschaft» schlicht eine Gesellschaft, die an einer Adresse existiert, ohne dort ein Büro zu haben, die klassische «Briefkastengesellschaft».

Die klassische Struktur: eine BVI-Gesellschaft mit Schweizer Adresse

Von den 1990er-Jahren bis weit in die 2010er-Jahre war die von der Schweiz aus geführte Offshore-Gesellschaft ein Standardprodukt Schweizer Treuhänder. Die Gesellschaft wurde auf den Britischen Jungferninseln gegründet, mit einem Registered Agent und einem Registered Office in Road Town. Ihre Direktoren waren oft Schweizer Treuhänder, die als Strohmänner (Nominees) handelten, ihr Bankkonto wurde in der Schweiz geführt, und ihre Korrespondenz ging an eine Adresse in Zürich, Genf oder Lugano mit dem Vermerk «c/o» des Treuhänders. Die BVI erhoben keine Steuer auf den Gewinnen der Gesellschaft, die Gesellschaft reichte keine Jahresrechnung ein, die Namen ihrer Eigentümer erschienen in keinem öffentlichen Register, und die Schweizer Steuerbehörden befassten sich selten mit einer Gesellschaft, die auf dem Papier ausländisch war.

Die Struktur beruhte auf einer einfachen Prämisse: dass das Recht des Gründungsorts die Gesellschaft beherrscht und dass der Gründungsort auch bestimmt, wo sie Steuern zahlt. Das schweizerische internationale Privatrecht anerkennt die erste Hälfte dieser Prämisse. Eine Gesellschaft untersteht dem Recht des Staates, nach dessen Vorschriften sie organisiert ist, wenn sie die darin vorgeschriebenen Publizitäts- oder Registrierungsvorschriften erfüllt (Art. 154 Abs. 1 des Bundesgesetzes über das internationale Privatrecht, IPRG). Eine BVI-Gesellschaft wird in der Schweiz daher als BVI-Gesellschaft anerkannt. Die zweite Hälfte der Prämisse war jedoch nie schweizerisches Recht, und gerade sie hat die Struktur eingeholt.

Das c/o-Erfordernis erklärt

Jede im schweizerischen Handelsregister eingetragene Rechtseinheit muss an ihrem Sitz eine Adresse haben, unter der sie erreichbar ist, mit Angabe von Strasse, Hausnummer, Postleitzahl und Ortschaft (Art. 117 Abs. 2 der Handelsregisterverordnung, HRegV). Verfügt die Rechtseinheit an diesem Ort über kein eigenes Büro, muss die Eintragung zudem angeben, bei wem sie ihr Rechtsdomizil hat; dies erscheint im Register und auf dem Briefkopf der Gesellschaft als «c/o» des Domizilhalters (Art. 117 Abs. 3 HRegV). Der Domizilhalter, in der Regel ein Treuhänder, eine Anwaltskanzlei oder ein Business Center, muss schriftlich erklären, dass er der Gesellschaft an seiner Adresse ein Rechtsdomizil gewährt. Das Handelsregisteramt kann weitere Angaben zum Domizil verlangen, insbesondere zum an dieser Adresse anwesenden Personal (Art. 117 Abs. 4 HRegV), und eine Eintragung, die nicht mehr den Tatsachen entspricht, kann in einem förmlichen Verfahren berichtigt werden (Art. 938 des Obligationenrechts, OR). Eine falsche Erklärung gegenüber dem Register kann den Tatbestand der Erschleichung einer falschen Beurkundung erfüllen (Art. 253 des Strafgesetzbuchs, StGB).

Die c/o-Adresse ist daher ein rechtmässiges und transparentes Instrument. Sie zeigt der Öffentlichkeit, den Gerichten und den Behörden, dass die Gesellschaft an der Adresse des Treuhänders erreichbar ist, dort aber keine Räumlichkeiten hat. Für eine BVI-Gesellschaft wurde das c/o-Element in zwei Situationen bedeutsam: wenn sie eine Schweizer Zweigniederlassung im Handelsregister eintragen liess, ohne ein eigenes Büro zu mieten, und, weit häufiger, wenn sie eine Schweizer c/o-Adresse ohne jede Eintragung in der Schweiz einfach als Geschäftsadresse auf Rechnungen, Verträgen und Bankunterlagen verwendete. Die zweite Praxis war verbreitet, und wie die folgenden Abschnitte zeigen, ist sie es, die die meisten Risiken schafft.

Schweizer Steuern: Der Ort der tatsächlichen Verwaltung entscheidet

Eine juristische Person ist in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtig, wenn sich ihr Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung in der Schweiz befindet (Art. 50 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer, DBG, für die direkte Bundessteuer; Art. 20 Abs. 1 StHG für die Kantons- und Gemeindesteuern). Der Ort der tatsächlichen Verwaltung ist dort, wo die Entscheide der laufenden Geschäftsführung tatsächlich gefällt werden. Wohnen die Direktoren einer BVI-Gesellschaft in Zürich, treffen sie sich in Zürich und führen sie das Geschäft von dort aus, oder fällt in der Praxis der Schweizer Treuhänder die Entscheide, ist die BVI-Gesellschaft mit ihren weltweiten Gewinnen in der Schweiz steuerpflichtig, genau wie eine Schweizer AG, und sie muss Schweizer Steuererklärungen einreichen und eine Buchhaltung führen, die schweizerischen Anforderungen genügt.

Derselbe Grundsatz gilt für die Verrechnungssteuer von 35 Prozent. Eine nach ausländischem Recht gegründete Gesellschaft gilt für die Zwecke der Verrechnungssteuer als Inländerin, wenn sie in der Schweiz tatsächlich geleitet wird und hier eine Geschäftstätigkeit ausübt (Art. 9 Abs. 1 des Verrechnungssteuergesetzes, VStG). Ihre Dividenden können dann der Schweizer Verrechnungssteuer unterliegen, obwohl nie eine Schweizer Gesellschaft sie beschlossen hat. Bei der Mehrwertsteuer muss sich eine Gesellschaft, die in der Schweiz Lieferungen oder Dienstleistungen erbringt, unabhängig von ihrem Gründungsort registrieren lassen, sobald ihr Umsatz den Schwellenwert übersteigt (Art. 10 des Mehrwertsteuergesetzes, MWSTG).

Eine von der Schweiz aus geführte BVI-Gesellschaft gewinnt durch ihre Gründung auf den BVI steuerlich somit nichts. Sie wird ohnehin in der Schweiz steuerpflichtig, während die ausländische Gründung eine zweite Reihe von Einreichungen, einen zweiten Registered Agent und einen Steuerstatus hinzufügt, den Revisoren, Banken und Steuerbehörden im Heimatland des Investors hinterfragen werden. Hat die Gesellschaft ihre Schweizer Steuerpflicht nicht deklariert, können für die offenen Jahre Nachsteuern, Verzugszinsen und Bussen wegen Steuerhinterziehung folgen.

Schweizer Gesellschaftsrecht: persönliche Haftung derjenigen, die sie führen

Das schweizerische internationale Privatrecht enthält eine Bestimmung, die genau für diese Struktur geschrieben ist. Werden die Geschäfte einer nach ausländischem Recht gegründeten Gesellschaft in der Schweiz oder von der Schweiz aus geführt, so untersteht die Haftung der für sie handelnden Personen schweizerischem Recht (Art. 159 IPRG). Der Schweizer Treuhänder als Nominee-Direktor, der in der Schweiz wohnhafte Geschäftsführer und der Eigentümer, der von Zürich aus Weisungen erteilt, unterliegen für die Handlungen der BVI-Gesellschaft daher schweizerischen Haftungsmassstäben. Der Schutz, den der gesellschaftsrechtliche Schleier der BVI bieten sollte, ist erheblich schwächer, als viele Eigentümer annehmen.

Übt die BVI-Gesellschaft in der Schweiz über eine Betriebsstätte eine Geschäftstätigkeit aus, muss sie eine Zweigniederlassung im schweizerischen Handelsregister eintragen lassen. Die Zweigniederlassung untersteht schweizerischem Recht, und mindestens eine zu ihrer Vertretung berechtigte Person muss in der Schweiz wohnen (Art. 160 Abs. 1 und 2 IPRG; Art. 113 ff. HRegV). Eine Schweizer Zweigniederlassung ist ein durchaus legitimes Vehikel für eine echte ausländische operative Gesellschaft. Für eine BVI-Hülle ohne jede Substanz dokumentiert sie in einem öffentlichen Register lediglich, dass die Gesellschaft in Wahrheit schweizerisch ist.

Das Schweizer Transparenzregister ab 1. Oktober 2026

Das Bundesgesetz über die Transparenz juristischer Personen (TJPG) und seine Ausführungsverordnung sind seit dem 1. Oktober 2026 in Kraft. Sie schaffen ein zentrales eidgenössisches Register der wirtschaftlich berechtigten Personen, das nicht öffentlich ist, aber von Behörden und Finanzintermediären eingesehen werden kann. Das Register erfasst schweizerische Aktiengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Genossenschaften sowie ausländische juristische Personen, die eine in der Schweiz eingetragene Zweigniederlassung haben, in der Schweiz tatsächlich verwaltet werden oder Grundstücke in der Schweiz besitzen. Für ausländische juristische Personen ist die erste Meldung innerhalb von sechs Monaten nach Inkrafttreten fällig, also bis Ende März 2027. Eine von der Schweiz aus geführte BVI-Gesellschaft muss ihre wirtschaftlich berechtigten Personen daher einem eidgenössischen Register melden, womit das letzte praktische Argument für Anonymität entfällt, das die Struktur einst bot. Der Beitrag über das Transparenzregister und das revidierte Geldwäschereigesetz erläutert die neuen Pflichten im Einzelnen.

Bankgeschäft: das Schweizer Konto für eine BVI-Gesellschaft

Schweizer Banken und andere Finanzintermediäre müssen nach dem Geldwäschereigesetz (GwG) und der Vereinbarung über die Standesregeln zur Sorgfaltspflicht der Banken der Schweizerischen Bankiervereinigung (VSB 20) die wirtschaftlich berechtigte Person jeder Sitzgesellschaft feststellen und solchen Beziehungen besondere Sorgfalt widmen. In der Praxis verlangt die Bank ein von den Direktoren unterzeichnetes Formular A, das die wirtschaftlich berechtigte Person nennt, beglaubigte und apostillierte Gesellschaftsdokumente von den BVI, ein Certificate of Incumbency des Registered Agent sowie eine schlüssige Erklärung zur Herkunft der Mittel und zur ausgeübten Geschäftstätigkeit. Seit die Financial Action Task Force (FATF) die Britischen Jungferninseln im Juni 2025 auf ihre Liste der Jurisdiktionen unter verstärkter Überwachung gesetzt hat und seit die Europäische Kommission das Gebiet im Dezember 2025 in die EU-Liste der Drittländer mit hohem Risiko aufgenommen hat, wenden viele Banken auf BVI-Gesellschaften verstärkte Sorgfaltspflichten an oder lehnen sie grundsätzlich ab. Die Britischen Jungferninseln waren bereits von Februar bis Oktober 2023 auf der EU-Liste der nicht kooperativen Länder und Gebiete für Steuerzwecke aufgeführt.

Im Rahmen des automatischen Informationsaustauschs über Finanzkonten (AIA) stuft eine Schweizer Bank eine BVI-Gesellschaft ohne aktive Geschäftstätigkeit als passiven Nichtfinanzrechtsträger ein und meldet ihre beherrschenden Personen an deren Ansässigkeitsstaaten. Die Schweiz tauscht Informationen mit Festlandchina, Hongkong, Singapur, den Golfstaaten und mehr als hundert weiteren Jurisdiktionen aus. Welche Diskretion die Struktur gegenüber der Steuerbehörde im Heimatland des Eigentümers einst auch geboten haben mag, sie besteht nicht mehr. Wie die Schweiz von Privatklienten gehaltene Offshore-Trusts, -Stiftungen und -Gesellschaften behandelt, erläutert der Beitrag über Offshore-Strukturen.

Unser Beitrag über Bankfähigkeit und die Eröffnung eines Schweizer Bankkontos für Ihr Unternehmen erläutert eingehender, was Schweizer Banken prüfen.

Die Seite der BVI: Substanz, Finanzberichte und wirtschaftliche Berechtigung

Die Britischen Jungferninseln haben ihre eigenen Regeln grundlegend geändert. Seit 2019 verlangt der Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act von jeder BVI-Gesellschaft, die eine «relevant activity» ausübt, etwa Holding-, Finanzierungs-, Vertriebs- und Dienstleistungszentrums-, Hauptsitz- oder Immaterialgüterrechtstätigkeiten, angemessene Substanz auf den BVI nachzuweisen oder zu belegen, dass sie anderswo steuerlich ansässig ist. Eine Gesellschaft, die eine steuerliche Ansässigkeit in der Schweiz geltend macht, muss dies mit Belegen der Schweizer Steuerbehörden untermauern, etwa mit Steuerveranlagungen, eingereichten Steuererklärungen oder einer Ansässigkeitsbescheinigung. Die BVI-Regeln verlangen von der Gesellschaft damit den Nachweis eben jener Schweizer Steuerpflicht, die mit der Struktur häufig vermieden werden sollte.

Zudem müssen BVI-Gesellschaften für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2023 beginnen, bei ihrem Registered Agent einen jährlichen Finanzbericht (Annual Financial Return) einreichen, und die Angaben zu ihren wirtschaftlich berechtigten Personen müssen beim BVI Registry of Corporate Affairs hinterlegt werden. Seit 2026 können Personen, die ein berechtigtes Interesse nachweisen, Zugang zu diesen Angaben beantragen. Eine BVI-Gesellschaft ohne jede Substanz auf den BVI ist damit zu einem Rechtsträger mit umfangreichen Meldepflichten in zwei Rechtsordnungen geworden, während ihre ursprünglichen Vorteile weggefallen sind.

Compliance-Checkliste für eine in der Schweiz genutzte BVI-Gesellschaft

Besteht bereits eine BVI-Gesellschaft und wird sie in der Schweiz genutzt, sollten die folgenden Punkte jetzt überprüft werden:

• Wo und von wem werden die Entscheide der laufenden Geschäftsführung tatsächlich gefällt? Lautet die Antwort Schweiz, ist die Gesellschaft nach Art. 50 DBG und Art. 20 StHG in der Schweiz steuerpflichtig, und ihre Schweizer Steuersituation für vergangene Jahre muss überprüft werden.
• Verfügt die Gesellschaft über eine Betriebsstätte in der Schweiz, die eine Eintragung als Zweigniederlassung im Handelsregister erfordert (Art. 160 IPRG)?
• Wird auf Briefkopf, Rechnungen oder Verträgen eine Schweizer c/o-Adresse verwendet, und ist sie durch eine Domizilvereinbarung mit dem Domizilhalter abgedeckt?
• Muss die Gesellschaft ihre wirtschaftlich berechtigten Personen bis Ende März 2027 nach dem TJPG dem Schweizer Transparenzregister melden?
• Hat die Gesellschaft ihren BVI-Substanzbericht (Economic Substance Report) eingereicht, und kann sie, falls sie eine steuerliche Ansässigkeit in der Schweiz geltend macht, die von der BVI-Behörde verlangten Schweizer Belege vorlegen?
• Wurde der jährliche Finanzbericht beim Registered Agent eingereicht, und sind die auf den BVI hinterlegten Angaben zur wirtschaftlichen Berechtigung aktuell?
• Unterliegen Dividenden möglicherweise der Schweizer Verrechnungssteuer nach Art. 9 Abs. 1 VStG?
• Sind sich die Schweizer Direktoren und Geschäftsführer ihrer persönlichen Haftung nach schweizerischem Recht bewusst (Art. 159 IPRG)?
• Wurde im Heimatland des Eigentümers geprüft, ob Regeln über beherrschte ausländische Gesellschaften (CFC-Regeln) bestehen und ob eine von dort aus geführte ausländische Gesellschaft als dort ansässig behandelt wird? Diese Fragen sollten die Berater des Eigentümers in seinem Heimatland beantworten.
• Verfügt die Bank über ein aktuelles Formular A, ein vollständiges Dossier zur Herkunft der Mittel und eine Beschreibung des Geschäfts, die dem tatsächlichen Geschehen entspricht?

Ist die Offshore-Struktur noch zeitgemäss?

Für Gesellschaften, die von der Schweiz aus geführt werden, lautet die Antwort Nein. Die BVI-Gesellschaft hat die Vorteile verloren, die sie einst rechtfertigten. Ihre Gewinne werden in der Schweiz besteuert, sobald sie hier geführt wird, ihre Eigentümer werden gegenüber Banken, dem BVI Registry und ab Oktober 2026 einem eidgenössischen Register offengelegt, und ihre Finanzdaten werden automatisch mit dem Heimatland des Eigentümers ausgetauscht. Was bleibt, sind die Kosten und die Risiken: doppelte Meldepflichten, schwierige Bankbeziehungen, persönliche Haftung der Personen, die sie führen, und im schlimmsten Fall eine Steuerprüfung über mehrere Jahre.

Eine schmale Restfunktion verbleibt für BVI-Gesellschaften, die tatsächlich ausserhalb der Schweiz geführt werden, etwa als Zwischenholding innerhalb einer asiatischen Unternehmensgruppe, deren Verwaltungsrat in Hongkong oder Singapur sitzt, und die in der Schweiz lediglich Vermögenswerte oder ein Konto halten. Selbst in diesen Fällen werden Schweizer Banken fragen, weshalb die Struktur nötig ist, und die Aufnahme der Britischen Jungferninseln in die Listen der FATF und der Europäischen Union erschwert die Antwort.

Der bessere Weg: eine Schweizer Gesellschaft

Für Investoren, die in der Schweiz oder von der Schweiz aus tätig sein wollen, ist eine Schweizer Gesellschaft heute die einfachere, günstigere und glaubwürdigere Lösung:

• Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH / Sàrl): Mindeststammkapital von CHF 20’000 (Art. 773 OR), geeignet für Handels-, Dienstleistungs- und Holdinggesellschaften kleiner und mittlerer Grösse. Mindestens ein zeichnungsberechtigter Geschäftsführer muss in der Schweiz wohnen (Art. 814 Abs. 3 OR).
• Aktiengesellschaft (AG / SA): Mindestaktienkapital von CHF 100’000, wovon mindestens CHF 50’000 einbezahlt sein müssen (Art. 621 und 632 OR). Das Aktienkapital kann auch in einer für die Geschäftstätigkeit wesentlichen ausländischen Währung lauten, etwa in US-Dollar oder Euro (Art. 621 Abs. 2 OR). Die AG ist die bevorzugte Form für grössere Unternehmen, Holdinggesellschaften und Unternehmen, die Kapital aufnehmen wollen. Erforderlich ist eine in der Schweiz wohnhafte zeichnungsberechtigte Person (Art. 718 Abs. 4 OR).
• Zweigniederlassung einer ausländischen operativen Gesellschaft: geeignet, wenn eine echte Gesellschaft in China, Hongkong, Singapur oder am Golf in der Schweiz tätig sein will, ohne eine eigene juristische Person zu gründen (Art. 160 IPRG; Art. 113 ff. HRegV).
• Verlegung einer bestehenden BVI-Gesellschaft: Eine ausländische Gesellschaft kann ihren Sitz ohne Liquidation in die Schweiz verlegen und sich dem schweizerischen Recht unterstellen, sofern das ausländische Recht dies zulässt und die Gesellschaft sich einer schweizerischen Rechtsform anpasst (Art. 161 und 162 IPRG). Das Recht der BVI erlaubt einer Gesellschaft, unter dem Recht einer anderen Rechtsordnung fortzubestehen. Die Sitzverlegung erhält die Verträge und Vermögenswerte der Gesellschaft und macht aus einem Compliance-Problem eine saubere Schweizer Gesellschaft.

Eine Schweizer Gesellschaft kann zu Beginn weiterhin eine c/o-Adresse verwenden, was vollkommen rechtmässig ist. Mit dem Wachstum des Geschäfts erhöhen eigene Räumlichkeiten und Schweizer Personal ihre Glaubwürdigkeit bei Banken, Geschäftspartnern und den Steuerbehörden anderer Staaten, die zunehmend wirtschaftliche Substanz verlangen, bevor sie Abkommensvorteile gewähren. Das Netz der Schweiz von mehr als hundert Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) steht einer Schweizer Gesellschaft mit echter Substanz offen, während eine BVI-Gesellschaft praktisch über kein Abkommensnetz verfügt. Der Beitrag über die Gründung einer Schweizer Gesellschaft in fünf Schritten beschreibt den Gründungsablauf, und der Beitrag über Konzern- und Holdingstrukturen in der Schweiz erläutert, wie sich eine Schweizer Gesellschaft in eine internationale Unternehmensgruppe einfügt.

Schlussbetrachtung

Die BVI-Gesellschaft mit Schweizer c/o-Adresse gehört in eine Zeit, in der Offshore-Gründung, Bankgeheimnis und fehlender Informationsaustausch sich gegenseitig verstärkten. Jedes dieser Elemente ist seither verschwunden. Eine Gesellschaft, die von der Schweiz aus geführt wird, wird von den Schweizer Steuerbehörden, vom Handelsregister, vom neuen Transparenzregister und von Schweizer Banken als schweizerisch behandelt, unabhängig davon, wo sie gegründet wurde. Die logische Folge ist, von Anfang an eine schweizerische Rechtsform zu wählen oder eine bestehende Offshore-Gesellschaft in die Schweiz zu verlegen, statt eine Struktur aufrechtzuerhalten, deren einzige dauerhafte Wirkung zusätzliche Kosten und Risiken sind.

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