Der automatische Informationsaustausch in der Praxis

Seit 2018 übermittelt die Schweiz den Steuerverwaltungen anderer Staaten jedes Jahr Informationen über Finanzkonten, die von deren Steuerpflichtigen gehalten werden. Dieser Beitrag zeichnet nach, wie der automatische Informationsaustausch entstanden ist, welche Rechtsgrundlagen ihn in der Schweiz regeln und wie das gesonderte amerikanische Regime nach FATCA funktioniert. Er zeigt zudem, was der Wandel für die Banken und ihre Kunden bedeutet hat, von denen viele ihre Vermögenswerte regularisieren mussten, bevor die ersten Daten das Land verliessen.

Von der Rückbehaltssteuer zum automatischen Austausch

Auf den europäischen Druck antwortete die Schweiz zunächst mit einem Quellensteuermodell. Nach dem Abkommen vom 26. Oktober 2004 zwischen der Schweiz und der Europäischen Gemeinschaft über die Zinsbesteuerung, das am 1. Juli 2005 in Kraft trat, wurde auf Zinsen an in der Union ansässige Personen ein Steuerrückbehalt erhoben und grösstenteils an die betroffenen Staaten überwiesen, ohne dass ein automatischer Austausch stattfand, wie das Eidgenössische Departement für auswärtige Angelegenheiten auf seinen Europaseiten darlegt. Das System wahrte die Anonymität der Kunden und trug zugleich zu den Steuereinnahmen ihrer Wohnsitzstaaten bei.

Die OECD ging unterdessen seit ihrem vom OECD-Rat am 18. Mai 1998 genehmigten Bericht gegen schädlichen Steuerwettbewerb vor. Die Schweiz hatte zur Amtshilfeklausel des OECD-Musterabkommens einen Vorbehalt angebracht, um das Bankgeheimnis zu schützen. Nach der Finanzkrise von 2008 wurde dieser Vorbehalt unhaltbar; der Bundesrat übernahm deshalb am 13. März 2009 den OECD-Standard und zog den Vorbehalt am 20. März 2009 zurück, wie Pascal Saint-Amans im Juni 2009 in der Zeitschrift La Vie économique schrieb.

FATCA diente als Vorbild für einen multilateralen Standard. Mit Unterstützung der G20 entwickelte die OECD einen gemeinsamen Meldestandard, der den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten zwischen den Steuerverwaltungen der teilnehmenden Staaten vorsieht. Am 15. Oktober 2013 unterzeichnete die Schweiz als achtundfünfzigster Staat das OECD-Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen, das einen automatischen Austausch vorbehältlich entsprechender Vereinbarungen zwischen den Vertragsparteien ermöglicht, wie Le Petit Juriste am 5. Februar 2014 berichtete. Österreich und Luxemburg, die ebenfalls am Bankgeheimnis festgehalten hatten, akzeptierten den automatischen Austausch ab 1. Januar 2015, so Le Temps vom 15. Dezember 2013.

Der innerstaatliche Rahmen beruht auf dem Bundesgesetz über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIA-Gesetz, SR 653.1) und auf der Multilateralen Vereinbarung der zuständigen Behörden vom 29. Oktober 2014 (SR 0.653.1). Gemäss der im September 2026 abgerufenen Seite der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) zum automatischen Informationsaustausch traten beide am 1. Januar 2017 in Kraft; die Daten werden seit 2017 erhoben, ein erster Austausch fand 2018 statt. Mit der Europäischen Union ersetzte das Abkommen vom 27. Mai 2015 das Zinsbesteuerungsabkommen; es trat ebenfalls am 1. Januar 2017 in Kraft, sodass die ab 2017 erhobenen Daten ab 2018 ausgetauscht wurden.

Die Abkommen mit weiteren Staaten folgten einem schrittweisen Vorgehen, das zunächst die wichtigsten Wirtschaftspartner der Schweiz berücksichtigte, bevor es auf weitere Jurisdiktionen ausgedehnt wurde. Die Schweiz nimmt zudem an den internationalen Länderüberprüfungen (Peer Reviews) zur Umsetzung dieser Standards teil, da deren Ergebnis ihren Ruf prägt und darüber entscheidet, ob Abwehrmassnahmen gegen sie ergriffen werden.

Was übermittelt wird – und an wen

Jedes Jahr erhalten die Steuerverwaltungen der Partnerstaaten Informationen über die Finanzkonten, die ihre Steuerpflichtigen in der Schweiz halten. Der Austausch erfolgt nur mit Staaten, mit denen die Schweiz ein Abkommen geschlossen hat; deshalb bezeichnete eine 2014 von welcome-suisse.ch zitierte Mitteilung die Eidgenossenschaft als bereit, ab 2018 mit den betroffenen Staaten Informationen auszutauschen. Daneben bleiben Amtshilfeersuchen möglich, mit denen eine ausländische Behörde zu einem bestimmten Fall weitere Informationen erhalten kann. Die operative Last tragen die Banken: Sie müssen sicherstellen, dass die für den Austausch erforderlichen Informationen korrekt erhoben und übermittelt werden.

Der gesonderte amerikanische Weg

Die Vereinigten Staaten verabschiedeten 2010 den Foreign Account Tax Compliance Act. Er verpflichtet ausländische Finanzinstitute, der amerikanischen Steuerverwaltung Informationen über Konten von US-Steuerpflichtigen zu melden; andernfalls wird auf bestimmten Einkünften aus US-Quellen eine Quellensteuer von 30 % erhoben, wie Le Petit Juriste am 5. Februar 2014 zusammenfasste. Die Schweiz unterzeichnete im Februar 2013 ein Umsetzungsabkommen, das vom Parlament genehmigt wurde.

Gemäss der im September 2026 abgerufenen Seite des Staatssekretariats für internationale Finanzfragen folgt das Abkommen dem Modell 2, ist seit dem 2. Juni 2014 in Kraft und wird seit dem 30. Juni 2014 angewendet. Nach diesem Modell übermitteln die Banken die Informationen mit Zustimmung ihrer Kunden direkt an die amerikanische Steuerverwaltung, während Daten über nicht kooperierende Kunden auf dem Weg von Gruppenersuchen erlangt werden können. Ein neues Abkommen nach Modell 1, unterzeichnet am 27. Juni 2024, sieht einen gegenseitigen automatischen Austausch zwischen den zuständigen Behörden vor. Nach derselben Quelle soll es frühestens am 1. Januar 2029 in Kraft treten.

FATCA hatte für die Genfer Banken erhebliche Folgen. Viele reduzierten oder beendeten ihre Beziehungen zu amerikanischen Kunden, die sie als zu kostspielig und zu riskant betrachteten, während in der Schweiz lebende US-Bürger Mühe hatten, ein Bankkonto zu eröffnen oder zu behalten. Die Institute mussten Hinweise auf einen US-Status erkennen, die Situation jedes Kunden dokumentieren und Meldesysteme aufbauen.

Regularisierung vor dem ersten Austausch

Mehrere Staaten eröffneten Programme zur freiwilligen Offenlegung, die es Steuerpflichtigen erlaubten, verheimlichte Vermögenswerte gegen Zahlung der geschuldeten Steuer, von Zinsen und reduzierten Bussen zu deklarieren. Der französische Rechnungshof (Cour des comptes) hielt in seinem Bericht vom November 2017 über die für berichtigende Erklärungen zuständige Stelle fest, dass die 2013 geschaffene Stelle knapp 51’000 Gesuche erhielt und Vermögenswerte von rund EUR 32 Mrd. regularisierte. Der Bericht stellte zudem fest, dass von 2014 bis 2016 mehr als EUR 7 Mrd. eingenommen wurden und rund 90 % der Vermögenswerte in der Schweiz gelegen hatten. Die Schweiz eröffnete ihren eigenen Steuerpflichtigen einen vergleichbaren Weg über die straflose Selbstanzeige, die seit dem 1. Januar 2010 nach Art. 175 Abs. 3 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) gilt und Nachsteuern für zehn Jahre samt Zinsen verlangt, wie aus den Erläuterungen des Kantons Waadt hervorgeht.

Kunden, die eine Regularisierung ablehnten, wanderten ab, teils in weniger anspruchsvolle Jurisdiktionen, bevor der automatische Austausch allgemein wurde. Im Rückblick sagte ein Partner einer grossen Prüfungsgesellschaft 2019 gegenüber Le Temps, der automatische Austausch sei unvermeidlich gewesen und die Schweiz habe in zwei Schritten vollzogen, was in einem hätte geschehen können.

Was festzuhalten ist

Ein jährlicher Fluss an die Partnerstaaten. Seit 2018 gelangen Kontoinformationen über im Ausland ansässige Personen jedes Jahr an deren Steuerverwaltungen, im Rahmen des Abkommensnetzes, das die Schweiz geschlossen hat.

Zwei Regime laufen parallel. Neben dem auf dem OECD-Standard beruhenden Austausch besteht FATCA, dessen geltende Regelung nach Modell 2 frühestens 2029 einem gegenseitigen Austausch nach Modell 1 weichen soll.

Ersuchen bleiben möglich. Die Amtshilfe auf Ersuchen ergänzt den automatischen Fluss weiterhin, wenn eine ausländische Behörde zu einem bestimmten Steuerpflichtigen genauere Angaben benötigt.

Quellen

• Abkommen vom 26. Oktober 2004 zwischen der Schweiz und der Europäischen Gemeinschaft über die Zinsbesteuerung; Eidgenössisches Departement für auswärtige Angelegenheiten, «Échange automatique de renseignements en matière fiscale (ancien accord sur la fiscalité de l’épargne)», europa.eda.admin.ch, abgerufen im September 2026.
• OECD, Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, vom OECD-Rat am 18. Mai 1998 genehmigt.
• Pascal Saint-Amans, «Le standard de l’OCDE : origine, mise en œuvre et signification pour la Suisse», La Vie économique, Juni 2009.
• «Faut-il croire en la fin du secret bancaire suisse ?», Le Petit Juriste, 5. Februar 2014.
• «Dès 2008, les événements qui conduiront à la mort du secret bancaire se succèdent», Le Temps, 15. Dezember 2013.
• Eidgenössische Steuerverwaltung, «Échange automatique de renseignements EAR», estv.admin.ch, abgerufen im September 2026.
• Abkommen vom 27. Mai 2015 zwischen der Schweiz und der Europäischen Union über den automatischen Informationsaustausch; Eidgenössisches Departement für auswärtige Angelegenheiten, europa.eda.admin.ch, abgerufen im September 2026.
• «Perte du secret bancaire, impression de déjà vu ?», welcome-suisse.ch, 2014.
• Staatssekretariat für internationale Finanzfragen, «FATCA», sif.admin.ch, abgerufen im September 2026.
• Cour des comptes, Bericht über den Service de traitement des déclarations rectificatives, November 2017 (Zusammenfassung von Actu-Juridique).
• Kanton Waadt, «Dénonciation spontanée», vd.ch, abgerufen im September 2026.
• «Dix ans sans secret bancaire», Le Temps, Reportage, 2019.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.