Besteuerung von Krypto-Vermögenswerten in der Schweiz

Die Schweiz besteuert Kryptowerte nach ihren ordentlichen Steuergesetzen, und die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) hat ihre Praxis in einem erstmals 2019 veröffentlichten und seither aktualisierten Arbeitspapier dargelegt. Bei Privatpersonen gehören Kryptowerte zum steuerbaren Vermögen, während Kapitalgewinne darauf steuerfrei bleiben, solange der Inhaber nicht als gewerbsmässiger Händler auftritt. Bei Gesellschaften sind Kryptowerte gewöhnliche Geschäftsaktiven. Die Einzelheiten entscheiden darüber, ob ein Anleger, ein Miner oder ein Token-Emittent Steuern zahlt und wie viel.

Privatpersonen: Vermögenssteuer

Kryptowerte von Personen mit Wohnsitz in der Schweiz unterliegen der kantonalen Vermögenssteuer. Sie werden für die wichtigsten Kryptowerte zu den von der ESTV veröffentlichten Jahresendkursen bewertet, für andere zum Schlusskurs einer anerkannten Handelsplattform oder zum Anschaffungswert. Die Vermögenssteuersätze legen die Kantone fest; im internationalen Vergleich sind sie moderat. Kryptowerte sind wie jeder andere Vermögenswert in der Steuererklärung zu deklarieren, und die Deklaration sollte durch Wallet- und Börsenauszüge belegt werden.

Privatpersonen: Kapitalgewinne und Einkommen

Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Privatvermögens sind in der Schweiz steuerfrei, und dies gilt auch für Kryptowerte im Privatvermögen. Die Steuerfreiheit endet, wo der Inhaber als gewerbsmässiger Wertschriftenhändler gilt. Die Steuerbehörden wenden die Kriterien des Kreisschreibens Nr. 36 der ESTV an, etwa eine Haltedauer von weniger als sechs Monaten, ein hohes Transaktionsvolumen, den Einsatz von Fremdmitteln oder Derivaten sowie Gewinne, die einen grossen Teil des Einkommens des Inhabers ausmachen. Wer diese Kriterien erfüllt, versteuert die Gewinne als Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit und entrichtet darauf Sozialversicherungsbeiträge.

Erträge aus Kryptowerten sind steuerbar. Dazu gehören Staking-Erträge, Zinsen aus dem Verleihen von Kryptowerten und Airdrops, die als Gegenleistung für eine Leistung zufliessen. Mining wird als Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit besteuert, wenn es gewerbsmässig betrieben wird, andernfalls als übriges Einkommen.

Gesellschaften

Bei einer Schweizer Gesellschaft gehören Kryptowerte zum Geschäftsvermögen, und die damit erzielten Gewinne und Verluste sind Teil des steuerbaren Gewinns. Nach Schweizer Rechnungslegungsrecht werden Kryptowerte grundsätzlich zu Anschaffungskosten oder zum tieferen Marktwert bewertet; haben sie einen beobachtbaren Marktpreis, dürfen Gesellschaften sie zu diesem Preis bewerten. Der Gewinnsteuersatz hängt vom Kanton ab, wie im Beitrag über Zug und das Crypto Valley erläutert.

Token-Emissionen

Die steuerliche Behandlung des Erlöses einer Token-Emission folgt der Qualifikation des Tokens. Erlöse aus Zahlungs- und Nutzungs-Token werden in der Regel als steuerbarer Ertrag des Emittenten behandelt, vermindert um die Projektkosten. Anlage-Token, die eine Forderung verkörpern, können als Anleihen behandelt werden, wobei auf Zinszahlungen die Schweizer Verrechnungssteuer von 35 Prozent anfällt; Token, die Beteiligungsrechte am Emittenten vermitteln, können auf Ausschüttungen der Verrechnungssteuer und der Emissionsabgabe unterliegen. Vor jeder Emission empfiehlt sich ein Steuerruling, das von Banken auch häufig verlangt wird.

Mehrwertsteuer

Für die Mehrwertsteuer gelten Zahlungs-Token als Zahlungsmittel. Der Tausch von Zahlungs-Token gegen Fiatwährung oder andere Zahlungs-Token ist von der Mehrwertsteuer ausgenommen, und die Zahlung damit wird wie eine Zahlung mit Geld behandelt. Leistungen im Zusammenhang mit anderen Token werden nach ihrem Inhalt beurteilt.

Informationsaustausch

Kryptowerte werden zunehmend vom internationalen Austausch von Steuerinformationen erfasst. Die Schweiz hat sich zum Crypto-Asset Reporting Framework der OECD verpflichtet, das den automatischen Informationsaustausch (AIA) auf Krypto-Dienstleister ausdehnt, zusätzlich zum Austausch von Finanzkontendaten, der im Beitrag über den automatischen Informationsaustausch erläutert wird. Nicht deklarierte Kryptowerte können mit einer straflosen Selbstanzeige bereinigt werden, wie im Beitrag über Steuerdelikte und straflose Selbstanzeige beschrieben.

Wie Ressos Legal unterstützt

Ich berate Privatpersonen und Unternehmen zur Besteuerung von Kryptowerten in der Schweiz, hole Steuerrulings für Token-Emissionen und Kryptounternehmen ein und unterstütze bei straflosen Selbstanzeigen für nicht deklarierte Kryptobestände. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.