Steuerdelikte und straflose Selbstanzeige in der Schweiz
Unversteuerte Vermögenswerte sind eine Belastung in jeder Bilanz, und der automatische Informationsaustausch macht sie früher oder später sichtbar. Das Schweizer Recht bietet einen Weg zurück, der die Steuer und den Zins kostet, aber keine Busse.
Hinterziehung und Betrug
Das Schweizer Steuerrecht unterscheidet die Steuerhinterziehung, also das Nichtdeklarieren von Einkommen oder Vermögen, die mit einer Busse in der Regel in der Höhe der hinterzogenen Steuer bestraft wird (Art. 175 Abs. 2 DBG), vom Steuerbetrug, also der Verwendung gefälschter oder unwahrer Urkunden wie Geschäftsbücher oder Lohnausweise, der eine Straftat ist und mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe bestraft wird (Art. 186 Abs. 1 DBG).
Die straflose Selbstanzeige
Einmal im Leben wird eine steuerpflichtige Person, die unversteuertes Einkommen oder Vermögen aus eigenem Antrieb meldet, nicht gebüsst (Art. 175 Abs. 3 DBG; Art. 56 Abs. 1bis StHG). Drei Voraussetzungen müssen erfüllt sein: Die Steuerbehörden dürfen von der Hinterziehung noch keine Kenntnis haben, die steuerpflichtige Person muss bei der Festsetzung der Steuer vorbehaltlos mitwirken, und sie muss sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Steuer bemühen. Die Steuer und der Verzugszins werden für bis zu zehn Jahre nachgefordert. Auch juristische Personen können eine straflose Selbstanzeige einreichen (Art. 181a DBG).
Erben
Erben, die unversteuerte Vermögenswerte des Erblassers offenlegen, bezahlen die Nachsteuer nur für die letzten drei Steuerperioden vor dem Tod, mit Verzugszins und ohne Busse (Art. 153a DBG; Art. 53a StHG).
Der automatische Informationsaustausch
Die Schweiz tauscht Informationen über Finanzkonten automatisch mit mehr als hundert Staaten aus, darunter China und Hongkong. Eine Selbstanzeige ist nur so lange freiwillig, als die Steuerbehörden noch keine Kenntnis haben; sind die Daten einmal eingetroffen, ist die Gelegenheit vorbei.
Was sich in der Praxis auszahlt
- Handeln Sie, bevor die Behörden es tun, und rekonstruieren Sie die Zahlen für den ganzen Zeitraum mit Hilfe der Bank.
- Koordinieren Sie Schweizer und ausländische Selbstanzeigen; eine Schweizer Selbstanzeige schützt Sie nicht in Ihrem Heimatland.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.