Steuerbefreiung gemeinnütziger Stiftungen in der Schweiz
Erst die Steuerbefreiung macht eine Schweizer Stiftung zu einem wirksamen Instrument der Philanthropie. Eine steuerbefreite Stiftung entrichtet auf dem Vermögen und den Erträgen, die sie für ihren Zweck verwendet, weder Gewinn- noch Kapitalsteuer, und Zuwendungen an sie können von Spendern in der Schweiz abgezogen werden. Die Steuerbefreiung wird nicht automatisch gewährt: Die Stiftung muss strenge Voraussetzungen erfüllen, und sie muss diese erfüllen, solange sie besteht. Stifter sollten die Stiftungsurkunde deshalb von Anfang an im Hinblick auf die Steuerbefreiung gestalten.
Die Rechtsgrundlage
Juristische Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen, sind für den Gewinn und das Kapital, die ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind, von der direkten Bundessteuer befreit (Art. 56 lit. g des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG)). Die Kantone wenden für ihre Gewinn- und Kapitalsteuern gleichwertige Regeln an. Die Steuerbefreiung wird von der kantonalen Steuerverwaltung am Sitz der Stiftung gewährt und gilt für die Bundes- und die Kantonssteuern.
Gemeinnützigkeit
Ein Zweck ist gemeinnützig, wenn er das Allgemeininteresse fördert, etwa Bildung, Forschung, Gesundheit, Kultur, soziale Wohlfahrt, Umwelt oder Entwicklungszusammenarbeit, und wenn der Kreis der Begünstigten offen ist. Eine Stiftung, die nur die Familie des Stifters, die Mitarbeitenden eines Unternehmens oder die Mitglieder eines geschlossenen Kreises unterstützt, erfüllt die Voraussetzung nicht. Die Stiftung muss zudem uneigennützig handeln: Ihre Organe und Spender dürfen keine Gegenleistung und keinen wirtschaftlichen Vorteil erwarten.
Ausschliesslichkeit und Unwiderruflichkeit
Das Stiftungsvermögen muss ausschliesslich und unwiderruflich dem gemeinnützigen Zweck gewidmet sein. Die Stiftungsurkunde muss daher vorsehen, dass das verbleibende Vermögen bei einer Auflösung der Stiftung an eine andere steuerbefreite Institution mit ähnlichem Zweck fällt und niemals an den Stifter oder seine Familie zurückfliesst. Kommerzielle Tätigkeiten sind nur zulässig, soweit sie dem Zweck dienen und untergeordnet bleiben.
Tätigkeiten im Ausland
Eine Schweizer Stiftung darf ihren Zweck auch ausserhalb der Schweiz verfolgen. Die Steuerbehörden erwarten, dass die Stiftung die Verwendung ihrer Mittel im Ausland dokumentiert, Partnerorganisationen sorgfältig auswählt und nachweisen kann, dass die Zuwendungen ihren Zweck erreichen. Eine klare Vergabepolitik und regelmässige Berichte der Empfänger gehören deshalb zur guten Praxis.
Das Gesuch um Steuerbefreiung
Das Gesuch wird bei der kantonalen Steuerverwaltung eingereicht, zusammen mit der Stiftungsurkunde, den Reglementen, der Zusammensetzung des Stiftungsrats und einer Beschreibung der geplanten Tätigkeiten. In der Praxis wird der Entwurf der Urkunde vor der Errichtung der Stiftung mit der Steuerverwaltung und der Aufsichtsbehörde abgestimmt, damit beide ihn nach der öffentlichen Beurkundung ohne Änderungen genehmigen.
Abzüge für Spender
In der Schweiz ansässige natürliche Personen können Zuwendungen an steuerbefreite Institutionen bei der direkten Bundessteuer bis zu 20 Prozent ihres Nettoeinkommens vom steuerbaren Einkommen abziehen, Unternehmen bis zu 20 Prozent ihres Reingewinns. Die Kantone sehen ähnliche Abzüge vor. Spender im Ausland sind auf das Steuerrecht ihres eigenen Landes angewiesen, wie im Beitrag über grenzüberschreitende Zuwendungen erläutert. Errichtung und Aufsicht von Stiftungen sind im Beitrag über gemeinnützige Stiftungen in der Schweiz erläutert.
Wie Ressos Legal unterstützt
Ich entwerfe Stiftungsurkunden, die die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung erfüllen, stimme sie im Voraus mit der Steuer- und der Aufsichtsbehörde ab und berate Stiftungen bei der Wahrung ihrer Steuerbefreiung. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.