Gemeinnützige Stiftungen in der Schweiz: Errichtung, Aufsicht und Steuerbefreiung

Die Schweiz ist Sitz von Tausenden gemeinnütziger Stiftungen, viele davon errichtet von international tätigen Familien, die ihre Philanthropie auf eine stabile, neutrale und gut regulierte Grundlage stellen wollen. Eine Schweizer Stiftung kann Bildung, Gesundheit, Forschung, Kultur oder Entwicklung überall auf der Welt fördern, sie kann von der Steuer befreit sein, und Zuwendungen an sie können von Schweizer Spendern abgezogen werden. Stifter aus Asien, dem Nahen Osten, Afrika und Lateinamerika sollten verstehen, wie eine Stiftung errichtet wird, wer sie beaufsichtigt und was sie sich selbst vorbehalten können.

Errichtung

Eine Stiftung nach Art. 80 ff. des Zivilgesetzbuches (ZGB) ist eine selbständige juristische Person, deren Vermögen einem bestimmten Zweck gewidmet ist. Sie wird durch öffentliche Urkunde oder durch Verfügung von Todes wegen errichtet, ins Handelsregister eingetragen und gehört von da an niemandem: Weder der Stifter noch die Mitglieder des Stiftungsrats sind ihre Eigentümer. Die Stiftungsurkunde legt den Zweck, das Anfangsvermögen und die Grundzüge der Organisation fest; ergänzt wird sie meist durch ein Reglement, das der Stiftungsrat leichter anpassen kann.

Ein gesetzliches Mindestkapital gibt es nicht, doch die Aufsichtsbehörde prüft, ob das Vermögen für den Zweck ausreicht; in der Praxis sollte eine Stiftung über mindestens CHF 50’000 verfügen, und deutlich mehr, wenn sie ihren Zweck aus den Erträgen ihres Vermögens erfüllen soll.

Aufsicht

Gemeinnützige Stiftungen stehen unter staatlicher Aufsicht. Eine Stiftung, deren Zweck über einen Kanton hinausreicht, insbesondere eine Stiftung mit internationalem Zweck, untersteht der Eidgenössischen Stiftungsaufsicht; die übrigen unterstehen der Aufsichtsbehörde des Kantons. Die Behörde prüft jährlich, ob das Stiftungsvermögen zweckgemäss verwendet wird, nimmt den Jahresbericht und die revidierte Jahresrechnung entgegen und kann einschreiten, wenn der Stiftungsrat seine Pflichten verletzt.

Rechte des Stifters

Seit dem 1. Januar 2024 kann sich der Stifter in der Stiftungsurkunde das Recht vorbehalten, nicht nur den Zweck, sondern auch die Organisation der Stiftung zu ändern, sofern seit der Errichtung der Stiftung oder seit der letzten Änderung mindestens zehn Jahre verstrichen sind. Dies gibt Stiftern mehr Flexibilität als früher, ihre Stiftung zu Lebzeiten an veränderte Bedürfnisse anzupassen.

Steuerbefreiung und Abzüge

Eine Stiftung, die ausschliesslich und unwiderruflich einen gemeinnützigen Zweck verfolgt, kann von der Gewinn- und Kapitalsteuer befreit werden (Art. 56 lit. g des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) und die entsprechenden kantonalen Bestimmungen). Der Zweck muss der Allgemeinheit dienen, nicht einem geschlossenen Personenkreis wie der Familie des Stifters, und die Stiftungsorgane müssen weitgehend ehrenamtlich tätig sein. Die Steuerbefreiung wird von der kantonalen Steuerbehörde auf Gesuch hin gewährt, und es empfiehlt sich, die Stiftungsurkunde vor der Errichtung der Stiftung mit der Behörde abzustimmen.

In der Schweiz ansässige Spender können Zuwendungen an steuerbefreite Stiftungen bei der direkten Bundessteuer bis zu 20 Prozent ihres Nettoeinkommens abziehen, und die meisten Kantone lassen einen ähnlichen Abzug zu. Unternehmen können Zuwendungen bis zu 20 Prozent ihres Reingewinns abziehen.

Familienstiftungen und Alternativen

Eine Schweizer Familienstiftung darf nur zur Bestreitung der Kosten der Erziehung, Ausstattung und Unterstützung von Familienangehörigen verwendet werden (Art. 335 ZGB); sie ist daher kein Vehikel, um Familienvermögen allgemein zu halten. Familien, die private und gemeinnützige Zwecke verbinden wollen, nutzen häufig eine liechtensteinische Stiftung oder einen Trust, wie in den Beiträgen über liechtensteinische Strukturen und Offshore-Trusts und -Stiftungen erläutert.

Wie Ressos Legal unterstützt

Ich berate Stifter und Familien bei der Errichtung gemeinnütziger Stiftungen in der Schweiz, entwerfe Stiftungsurkunden und Reglemente, hole die Steuerbefreiung und die Zustimmung der Aufsichtsbehörde ein und berate Stiftungsräte in Fragen der Governance und der Vermögensanlage. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.

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Kontakt

Dr. Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt (Zürich, Schweiz)

Ich bin Rechtsanwalt in der Schweiz und zudem als Solicitor in Hongkong sowie in England und Wales zugelassen und verfüge über fast 25 Jahre Erfahrung.

Gemeinsam mit meinem mehrsprachigen Team, dem unter anderem chinesische, japanische, koreanische, russische, ukrainische und französische Muttersprachler angehören, berate ich Unternehmen und ihre Eigentümer aus aller Welt in sämtlichen Fragen des Bank-, Gesellschafts-, Wirtschafts- und Steuerrechts in der Schweiz, einschliesslich der internationalen Steuerplanung, treuhänderischer Dienstleistungen sowie Leistungen eines Legal Family Office wie Zuzug und Relocation oder Immobilieninvestitionen. Ein besonderer Schwerpunkt meiner Tätigkeit liegt auf Mandanten aus Wachstums- und Frontier-Märkten in Greater China, Zentralasien und dem Kaukasus, im übrigen Asien, im Nahen Osten, in Afrika und in Lateinamerika; ebenso berate ich Mandanten aus Europa und Nordamerika. Über eine verbundene Schweizer Treuhandgesellschaft übernehmen wir zudem die Gründung und laufende Verwaltung ihrer Gesellschaften und anderer Strukturen, einschliesslich Buchhaltung, Steuererklärungen und Corporate-Secretarial-Leistungen, und wo erforderlich wirke ich als professioneller Verwaltungsrat mit. Mit Unterstützung eines Netzwerks erstklassiger Kooperationspartner setze ich Lösungen auch weltweit um.

Ich verstehe mich als Vertrauensberater, der direkt und auf Augenhöhe mit den Entscheidungsträgern zusammenarbeitet: Ich gehe von dem aus, was Sie erreichen wollen, und richte jede Struktur, jeden Vertrag und jede steuerliche Entscheidung an Ihren wirtschaftlichen Zielen aus und daran, wie sie Ihre Rendite nach Steuern verbessert. Als «lawyers who make it happen» bleiben mein Team und ich an Ihrer Seite, bis Ihre Gesellschaft gegründet, Ihre Struktur eingerichtet und Ihre Transaktion vollzogen ist, und wir stehen Ihnen auch für allfällige Folgearbeiten zur Verfügung. Sie profitieren von massgeschneiderten Lösungen und persönlicher Betreuung sowie von fundierter, freundlicher und praxisnaher Beratung. Wir sind nicht der günstigste Anbieter am Markt und wollen es auch nicht sein; unser Ziel sind fundierte, saubere Lösungen und ein ausgezeichnetes Preis-Leistungs-Verhältnis.

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