Unbezahlte AHV-Beiträge: die persönliche Haftung von Verwaltungsräten und Geschäftsführern

Eine Schweizer Gesellschaft, die Personal beschäftigt, muss Sozialversicherungsbeiträge vom Lohn abziehen und an ihre Ausgleichskasse weiterleiten. Unterlässt sie dies und kann sie später nicht zahlen, kann sich die Ausgleichskasse an die Mitglieder des Verwaltungsrats und an die Geschäftsführer persönlich halten. Dieser Beitrag erläutert die Rechtsgrundlage dieser Haftung in Art. 52 des Bundesgesetzes über die Alters- und Hinterlassenenversicherung, die massgebenden Entscheide des Bundesgerichts und die damit verbundenen Strafbestimmungen. Er schliesst mit praktischen Überlegungen für ausländische Aktionäre, die selbst in einem Schweizer Verwaltungsrat sitzen oder treuhänderische Verwaltungsräte (Nominee Directors) einsetzen.

Weshalb dies für ausländische Aktionäre von Bedeutung ist

Unternehmer aus dem Ausland, die eine Schweizer Aktiengesellschaft (AG) oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) gründen, nehmen häufig selbst Einsitz im Verwaltungsrat oder setzen eine Vertrauensperson ein, oft eine lokale Fachperson als treuhänderischen Verwaltungsrat, um die gesellschaftsrechtlichen Anforderungen zu erfüllen. Für unbezahlte Beiträge an die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) sieht das schweizerische Sozialversicherungsrecht jedoch eine persönliche und subsidiäre Haftung der Organe der Gesellschaft vor. Da die Beiträge auf Löhnen beträchtlich sind (vgl. AHV-Beiträge auf Löhnen 2026: was Arbeitgeber und Arbeitnehmende zahlen), können sich Ausstände rasch anhäufen, und ein Verwaltungsrat, der der Lohnbuchhaltung der Gesellschaft wenig Beachtung geschenkt hat, kann sich nach Eintritt der Zahlungsunfähigkeit der Gesellschaft persönlich für den Fehlbetrag belangt sehen.

Die Abzugs- und Ablieferungspflicht des Arbeitgebers

Nach dem Bundesgesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHVG) ist jeder Arbeitgeber mit Betriebsstätte in der Schweiz beitragspflichtig (Art. 12 AHVG). Der Arbeitgeber zieht den Arbeitnehmeranteil bei jeder Lohnzahlung ab und liefert ihn zusammen mit dem eigenen Arbeitgeberanteil an die zuständige Ausgleichskasse ab (Art. 14 Abs. 1 AHVG). Zu diesem Zweck muss sich der Arbeitgeber einer Ausgleichskasse anschliessen, entweder der kantonalen Kasse oder einer von einem Branchenverband geführten Kasse.

Die Verordnung über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHVV) regelt den Zahlungsrhythmus. In der Regel werden die Beiträge monatlich bezahlt; eine vierteljährliche Zahlung ist möglich, wenn die jährliche Lohnsumme CHF 200’000 nicht übersteigt (Art. 34 Abs. 1 lit. a AHVV). Die Beiträge sind innert zehn Tagen nach Ablauf der Zahlungsperiode fällig (Art. 34 Abs. 3 AHVV). Verspätete Zahlung löst Verzugszinsen von 5 % pro Jahr aus, die unabhängig von einem Verschulden des Arbeitgebers geschuldet sind. Der Arbeitnehmeranteil verdient besondere Aufmerksamkeit, da die Gesellschaft ihn ihren Mitarbeitenden zugunsten des Sozialversicherungssystems vorenthält.

Die Haftung nach Art. 52 AHVG

Nach Absatz 1 hat ein Arbeitgeber, der durch absichtliche oder grobfahrlässige Missachtung von Vorschriften der Versicherung einen Schaden zufügt, diesen zu ersetzen (Art. 52 Abs. 1 AHVG). Leichte Fahrlässigkeit genügt somit nicht, während eine Nichtbezahlung von Beiträgen über einen längeren Zeitraum oft als zumindest grobfahrlässig gewertet wird.

Absatz 2 dehnt diese Haftung auf natürliche Personen aus, wenn der Arbeitgeber eine juristische Person ist. In diesem Fall haften die Mitglieder der Verwaltung und alle mit der Geschäftsführung oder Liquidation befassten Personen subsidiär, und zwar untereinander solidarisch (Art. 52 Abs. 2 AHVG). Subsidiäre Haftung bedeutet, dass sich die Ausgleichskasse zunächst an die Gesellschaft hält; solidarische Haftung bedeutet, dass die Kasse, sobald die Organe haften, den gesamten Schaden von jedem einzelnen von ihnen fordern kann.

Die Verjährung der Forderung richtet sich nach den Bestimmungen des Obligationenrechts (OR) über die unerlaubten Handlungen (Art. 52 Abs. 3 AHVG). Die Ausgleichskasse macht ihre Forderung mittels Verfügung geltend (Art. 52 Abs. 4 AHVG), und die betroffene Person kann gegen diese Verfügung Beschwerde beim kantonalen Versicherungsgericht am Sitz des Arbeitgebers erheben (Art. 52 Abs. 5 AHVG).

Rechtsprechung des Bundesgerichts

Das Bundesgericht hat die Tragweite dieser Haftung in einer Reihe massgebender Entscheide geprägt. In BGE 126 V 237 entschied es, dass formelle und faktische Geschäftsführer einer GmbH in gleicher Weise haften wie die Organe einer AG, während Personen, die lediglich Gesellschafter einer GmbH sind, nicht schon aus diesem Grund haften (Bundesgericht, BGE 126 V 237). In BGE 129 V 11 bestätigte das Gericht, dass seine gefestigte Praxis zur Organhaftung auch nach dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes über den Allgemeinen Teil des Sozialversicherungsrechts (ATSG) weiterhin gilt (Bundesgericht, BGE 129 V 11).

BGE 132 III 523 betraf faktische Organe und den Regress zwischen mehreren haftenden Personen, der relevant wird, wenn ein Verwaltungsrat den gesamten Schaden bezahlt hat und von den anderen einen Beitrag verlangt (Bundesgericht, BGE 132 III 523). Schliesslich entschied das Gericht in BGE 134 V 401, dass ehemalige Organe die Höhe der zugrunde liegenden Beitragsforderung im Schadenersatzverfahren bestreiten können (Bundesgericht, BGE 134 V 401), was für Verwaltungsräte von praktischer Bedeutung ist, die bei der Festsetzung der Beiträge nicht mehr beteiligt waren.

Für ausländische Aktionäre ist der Hinweis auf faktische Organe der entscheidende Punkt. Wer die Gesellschaft tatsächlich aus dem Ausland steuert, etwa indem er den lokalen Geschäftsführern Weisungen erteilt, welche Zahlungen zu leisten sind, kann auch ohne formelle Bestellung in den Kreis der haftenden Personen fallen, während ein treuhänderischer Verwaltungsrat, der den formellen Sitz innehat, exponiert bleibt, unabhängig davon, wie wenig Einfluss er tatsächlich ausübt.

Strafbestimmungen

Neben der zivilrechtlichen Haftung enthält das AHVG Strafbestimmungen. Art. 87 AHVG qualifiziert bestimmte Verhaltensweisen als Vergehen, die mit Geldstrafe bis zu 180 Tagessätzen bestraft werden. Dies erfasst unter anderem das Sich-Entziehen der Beitragspflicht und die Nichtbezahlung von Beiträgen, insbesondere den Fall, dass ein Arbeitgeber die Arbeitnehmerbeiträge vom Lohn abzieht und sie dann zweckwidrig verwendet (Art. 87 AHVG). Art. 88 AHVG behandelt als Übertretung, die mit Busse bestraft wird, unwahre Angaben oder das Verschweigen von Angaben sowie die Behinderung von Kontrollen (Art. 88 AHVG).

Typische Risikosituationen in der Praxis

Die folgenden Beobachtungen sind praktische Überlegungen aus der Erfahrung und keine Aussagen über die Rechtsprechung. Das häufigste Risiko entsteht in einer Liquiditätskrise, wenn die Gesellschaft weiterhin Nettolöhne zahlt, um ihr Personal zu halten, die Überweisung der Beiträge aber in der Hoffnung auf eine Erholung des Geschäfts aufschiebt. Eine verwandte Situation liegt vor, wenn die Geschäftsleitung beschliesst, Lieferanten oder andere Gläubiger zu bezahlen, deren Wohlwollen für die Fortführung des Geschäfts dringlicher erscheint, während die Ausgleichskasse warten muss. Da der Arbeitnehmeranteil bereits abgezogen wurde, kann ein solcher Entscheid für die Organe, die ihn getroffen oder geduldet haben, sowohl zivil- als auch strafrechtliche Folgen haben.

Ein weiteres Risiko betrifft Verwaltungsräte mit Wohnsitz im Ausland, die sich für die Lohnadministration vollständig auf lokales Personal, einen Treuhänder oder einen Buchhalter verlassen. Die Delegation der administrativen Arbeit ist zulässig und üblich, doch der Verwaltungsrat behält seine Aufsichtspflicht, und ein Verwaltungsrat, der nie nachfragt, ob die Beiträge bezahlt wurden, wird kaum geltend machen können, er habe nicht grobfahrlässig gehandelt.

Praktische Checkliste für Verwaltungsräte

• Vergewissern Sie sich, dass die Gesellschaft einer Ausgleichskasse angeschlossen ist und alle Mitarbeitenden angemeldet sind.
• Überwachen Sie regelmässig, etwa durch einen kurzen Bericht an jeder Verwaltungsratssitzung, dass die Beiträge fristgerecht bezahlt wurden und keine Ausstände oder Mahnungen offen sind.
• Halten Sie schriftlich fest, welche Informationen Sie erhalten und welche Schritte Sie unternommen haben, einschliesslich der Weisungen an lokales Personal oder Dienstleister.
• Gewichten Sie bei einem Liquiditätsengpass die Ablieferung der abgezogenen Arbeitnehmerbeiträge bei Zahlungsentscheiden angemessen und holen Sie frühzeitig Rat ein.
• Wenn Sie aus dem Verwaltungsrat ausscheiden, treten Sie ordnungsgemäss zurück, sorgen Sie dafür, dass der Rücktritt im Handelsregister eingetragen wird, und dokumentieren Sie den Stand der Beitragszahlungen zu diesem Zeitpunkt.
• Klären Sie bei der Einsetzung eines treuhänderischen Verwaltungsrats im Voraus, wie die Lohninformationen zu ihm gelangen und wie er Zahlungen überprüfen kann.

Wie Ressos Legal unterstützt

Ich berate ausländische Aktionäre, Verwaltungsräte und treuhänderische Verwaltungsräte von Schweizer Gesellschaften zu ihren Pflichten in Bezug auf Sozialversicherungsbeiträge, zur Organisation der Aufsicht über die Lohnadministration und zu Forderungen von Ausgleichskassen nach Art. 52 AHVG, in Zusammenarbeit mit ihren Beratern in ihren Heimatländern. Kontaktieren Sie mich für eine erste Einschätzung Ihrer Situation.

Quellen: Bundesgesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (SR 831.10) und Verordnung (SR 831.101), Stand 1. Januar 2026; Merkblätter der Informationsstelle AHV/IV (ahv-iv.ch), Stand 1. Januar 2026; Entscheide des Bundesgerichts BGE 126 V 237, BGE 129 V 11, BGE 132 III 523 und BGE 134 V 401. Zahlen Stand Oktober 2026.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.