Pauschalbesteuerung in der Schweiz: Besteuerung nach dem Aufwand
Vermögende ausländische Staatsangehörige, die in die Schweiz ziehen und hier keine Erwerbstätigkeit ausüben, können in den meisten Kantonen nach ihrem Aufwand statt nach ihrem weltweiten Einkommen und Vermögen besteuert werden. Die Pauschalbesteuerung, wie sie meist genannt wird, verschafft Familien eine vorhersehbare, im Voraus mit dem Kanton vereinbarte Steuerlast und erspart ihnen die detaillierte Deklaration ihrer ausländischen Einkünfte und Vermögenswerte. Die Regelung ist an klare Voraussetzungen und Mindestbeträge geknüpft und steht nicht überall in der Schweiz zur Verfügung. Wie viel sie wert ist, hängt deshalb von der Wahl des Kantons und der Vorbereitung des Rulings ab.
Wer die Voraussetzungen erfüllt
Die Besteuerung nach dem Aufwand steht natürlichen Personen offen, die nicht das Schweizer Bürgerrecht besitzen, erstmals oder nach mindestens zehnjähriger Abwesenheit in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz nehmen und in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausüben (Art. 14 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG)). Die Verwaltung des eigenen Privatvermögens gilt nicht als Erwerbstätigkeit; wer dagegen in der Schweiz für einen schweizerischen oder ausländischen Arbeitgeber arbeitet oder von der Schweiz aus ein Unternehmen führt, ist von der Regelung ausgeschlossen. Leben Ehegatten zusammen, müssen beide die Voraussetzungen erfüllen.
Wie die Steuer berechnet wird
Bemessungsgrundlage sind die jährlichen weltweiten Lebenshaltungskosten der steuerpflichtigen Person, einschliesslich jener der von ihr unterhaltenen Familienangehörigen; sie darf jedoch bestimmte Mindestbeträge nicht unterschreiten. Für die direkte Bundessteuer muss die Bemessungsgrundlage mindestens dem höheren der beiden folgenden Beträge entsprechen: einem gesetzlichen Mindestbetrag, ursprünglich CHF 400’000 und periodisch an die Teuerung angepasst, und dem Siebenfachen des jährlichen Mietzinses oder Mietwerts der Wohnung der steuerpflichtigen Person. Die Kantone legen eigene Mindestbeträge fest, die oft höher sind. Auf diese Bemessungsgrundlage werden die ordentlichen Steuertarife angewandt, und nach kantonalem Recht wird eine Vermögenssteuer auf einem Vielfachen der Aufwandbemessungsgrundlage erhoben.
Eine Kontrollrechnung stellt sicher, dass die Steuer nicht tiefer ausfällt als die ordentliche Steuer auf bestimmten Einkünften und Vermögenswerten aus schweizerischen Quellen, etwa Schweizer Liegenschaften, Schweizer Wertschriften und Schweizer Renten, sowie auf ausländischen Einkünften, für die eine Entlastung nach einem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) beansprucht wird.
Welche Kantone sie anbieten
Die meisten Kantone bieten die Besteuerung nach dem Aufwand an, die Kantone Zürich, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft und Basel-Stadt haben sie jedoch abgeschafft. Unter den Kantonen, die sie anbieten, unterscheiden sich die Mindestbeträge, die Praxis und die Steuertarife erheblich – ebenso die Schulen, der Wohnraum und die Flughäfen, die für eine Familie von Bedeutung sind. Häufig gewählt werden Genf, Waadt, Zug, Schwyz, Luzern, Tessin und die Bergkantone.
Das Ruling
Vor dem Umzug sollte die Familie bei der kantonalen Steuerverwaltung ein schriftliches Ruling einholen, das die Bemessungsgrundlage und die daraus resultierende Steuer bestätigt. Das Gesuch beschreibt die Familie, die geplante Wohnung, den erwarteten Aufwand sowie die Einkünfte und Vermögenswerte aus schweizerischen Quellen. Das Ruling wird in der Regel mit der Aufenthaltsbewilligung abgestimmt, da bei Staatsangehörigen von Staaten ausserhalb der Europäischen Union und der EFTA die Bewilligung selbst vom fiskalischen Interesse des Kantons abhängt, wie im Beitrag über den Umzug in die Schweiz erläutert.
Abkommensfragen
Einige Staaten gewähren nach dem Aufwand besteuerten Personen keine Abkommensvorteile oder nur dann, wenn die Kontrollrechnung die betreffenden Einkünfte einschliesst. Familien mit erheblichen Einkünften aus solchen Staaten sollten vor ihrem Entscheid sowohl die Pauschalsteuer als auch die ordentliche Steuer durchrechnen, wie im Beitrag über die Besteuerung von Privatkunden erläutert.
Wie Ressos Legal unterstützt
Ich berate Familien bei der Wahl des Kantons, bereite Pauschalsteuer-Rulings zusammen mit der Aufenthaltsbewilligung vor und verhandle sie, und ich prüfe ihre Strukturen und ihre Abkommenssituation vor dem Umzug. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.