Die liechtensteinische Familienstiftung: Errichtung, Stifterrechte und Steuern
Die Familienstiftung ist die Struktur, für die Liechtenstein am bekanntesten ist. Sie hält das Familienvermögen als eigenständige juristische Person, folgt den in ihren Dokumenten niedergelegten Anweisungen des Stifters und unterstützt die Familienmitglieder über mehrere Generationen. Familien aus Asien, dem Nahen Osten, Afrika und Lateinamerika, die ihre Bankbeziehungen in der Schweiz unterhalten, bietet sie eine zivilrechtliche Struktur in der Nähe ihrer Banken und unter einer stabilen Rechtsordnung, die den Schweizer Franken teilt.
Was eine Familienstiftung ist
Die liechtensteinische Stiftung ist in Art. 552 ff. des Personen- und Gesellschaftsrechts (PGR) geregelt, die mit Wirkung ab 1. April 2009 totalrevidiert wurden. Eine Stiftung ist eine juristische Person ohne Mitglieder oder Gesellschafter: Hat der Stifter sie einmal mit Vermögen ausgestattet, gehört dieses der Stiftung selbst und wird für den in ihren Dokumenten festgelegten Zweck verwendet. Eine Familienstiftung ist eine privatnützige Stiftung, deren Zweck darin besteht, die Mitglieder einer oder mehrerer Familien zu unterstützen, etwa durch die Finanzierung ihrer Ausbildung, die Erhaltung ihres Lebensstandards oder ihre Versorgung im Alter.
Die Schweizer Stiftung lässt sich dagegen nicht auf diese Weise einsetzen. Das Schweizer Recht lässt Familienstiftungen nur für eng umschriebene Zwecke wie Erziehung, Ausbildung und Unterstützung in Notlagen zu, weshalb Schweizer Familien für diesen Zweck traditionell auf Liechtenstein zurückgegriffen haben.
Errichtung und Dokumente
Eine Stiftung wird durch eine Stiftungsurkunde errichtet, die Name, Sitz, Zweck, Erstausstattung und Organisation festlegt. Das Mindestkapital beträgt CHF 30’000 oder den Gegenwert in Euro oder US-Dollar. Die Einzelheiten, die die Familie nicht offenlegen will, insbesondere die Begünstigten und die Regeln für Ausschüttungen, werden in der Regel in einer Stiftungszusatzurkunde niedergelegt, die bei keiner Behörde hinterlegt wird.
Eine privatnützige Stiftung wird nicht im Handelsregister eingetragen. Sie entsteht mit der Hinterlegung einer Gründungsanzeige beim Amt für Justiz, das prüft, ob die Stiftung ordnungsgemäss errichtet ist. Gemeinnützige Stiftungen werden dagegen im Handelsregister eingetragen und von der Stiftungsaufsichtsbehörde beaufsichtigt.
Die Rechte des Stifters
Der Stifter kann sich das Recht vorbehalten, die Stiftung zu widerrufen oder ihre Dokumente zu ändern (Art. 552 § 30 PGR). Mit diesen Rechten behält er zu Lebzeiten die Kontrolle über die Struktur und kann sie anpassen, wenn sich die Verhältnisse der Familie ändern. Die Rechte sind höchstpersönlich, und die Dokumente müssen daher regeln, was nach dem Tod des Stifters mit der Struktur geschieht.
Vorbehaltene Rechte haben Folgen über Liechtenstein hinaus. Steuerbehörden und Gerichte im Wohnsitzstaat des Stifters sowie Gläubiger und Erben, die die Struktur anfechten, werden fragen, ob das Vermögen tatsächlich aus der Verfügungsmacht des Stifters ausgeschieden ist. Je mehr Rechte sich der Stifter vorbehält, desto wahrscheinlicher wird die Stiftung als sein eigenes Vermögen behandelt; jedes vorbehaltene Recht sollte daher mit Blick auf die steuer- und erbrechtliche Lage gewählt werden.
Begünstigte und Governance
Die Begünstigten können in den Dokumenten benannt oder vom Stiftungsrat, vom Stifter oder von einem anderen Organ nach den in der Stiftungszusatzurkunde festgelegten Regeln bestimmt werden. Begünstigte haben einen gesetzlichen Anspruch auf Information über die Stiftung, der eingeschränkt werden kann, wenn sich der Stifter den Widerruf vorbehalten hat oder wenn die Stiftung über ein Kontrollorgan verfügt, das die Aufsicht an ihrer Stelle wahrnimmt. Viele Familien setzen einen Protektor oder einen Familienrat ein, der den Stiftungsrat überwacht und die nächste Generation einbindet.
Der Stiftungsrat verwaltet das Vermögen und nimmt die Ausschüttungen vor. Mindestens ein Mitglied muss über eine Bewilligung nach dem liechtensteinischen Treuhändergesetz verfügen (Art. 180a PGR), sodass jede Familienstiftung mit einer bewilligten liechtensteinischen Treuhandgesellschaft zusammenarbeitet. Die Stiftung muss zudem ihre wirtschaftlich berechtigten Personen dem vom Amt für Justiz geführten Register der wirtschaftlichen Eigentümer melden, und ihre Bank wird dieselben Angaben verlangen.
Steuern in Liechtenstein
Eine Familienstiftung, die Vermögen lediglich hält und verwaltet, kann den Status einer Privatvermögensstruktur beantragen. Sie entrichtet dann die jährliche Mindestertragssteuer von CHF 1’800 und wird in Liechtenstein auf ihren Erträgen und Gewinnen nicht besteuert. Im Gegenzug darf sie keine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, und ihre Vermögensverwaltung ist entsprechend beschränkt.
Liechtenstein nimmt am automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten (AIA) teil. Angaben zu den Konten der Stiftung, zu ihrem Stifter und zu ihren Begünstigten werden daher den Steuerbehörden der Staaten gemeldet, in denen diese ansässig sind, und eine Familienstiftung kann nur für Vermögen eingesetzt werden, das im Wohnsitzstaat deklariert ist.
Eine Familienstiftung für eine Familie in der Schweiz
Leben der Stifter oder die Begünstigten in der Schweiz, entscheidet das Schweizer Steuerrecht über die Behandlung der Stiftung. Kann der Stifter die Stiftung widerrufen oder behält er einen massgebenden Einfluss, rechnen die Schweizer Steuerbehörden ihm ihr Vermögen und ihre Erträge zu, und diese unterliegen weiterhin seiner Vermögens- und Einkommenssteuer. Ist die Stiftung unwiderruflich und unabhängig, kann die Übertragung des Vermögens die kantonale Schenkungssteuer auslösen, und Ausschüttungen werden bei den in der Schweiz ansässigen Begünstigten als Einkommen besteuert. Der Beitrag über Offshore-Trusts und -Stiftungen erläutert diese Regeln eingehender.
Eine Familie, die einen Umzug in die Schweiz plant, sollte ihre Stiftung daher vor dem Umzug prüfen lassen, denn eine Struktur, die für ein Land ohne Einkommens- oder Erbschaftssteuer errichtet wurde, kann zu einer erheblichen Steuerbelastung führen, sobald der Stifter in einem Schweizer Kanton ansässig wird.
Wie Ressos Legal unterstützt
Ich berate Familien bei der Frage, ob eine liechtensteinische Familienstiftung zu ihrer Situation passt, entwerfe zusammen mit der Familie die Anweisungen des Stifters für die Stiftungszusatzurkunde, prüfe bestehende Stiftungen vor einem Umzug in die Schweiz und arbeite bei Errichtung und Verwaltung mit bewilligten Treuhandgesellschaften in Liechtenstein zusammen. Ich bin Trust and Estate Practitioner (TEP). Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.