Transparenz: automatischer Informationsaustausch und Register

Die in diesem Kapitel besprochenen Strukturen wurden lange wegen ihrer Diskretion geschätzt. Im vergangenen Jahrzehnt haben Transparenzpflichten sie grundlegend verändert. Der automatische Informationsaustausch über Finanzkonten (AIA), den die Schweiz mit Wirkung ab 1. Januar 2017 einführte und in dessen Rahmen sie 2018 erstmals Daten austauschte, erfasst Trusts auf zweierlei Weise. Teil G dieses Buches hat das Ende des Bankgeheimnisses für ausländische Kunden und die Einführung des AIA in allgemeiner Form beschrieben. Bei Trusts kommt es auf die Einzelheiten an. Ein Trust, dessen Trustee selbst ein Finanzinstitut ist, typischerweise eine professionelle Trustgesellschaft, gilt selbst als Finanzinstitut. Er muss dann seine Settlors, Begünstigten, Protektoren und weiteren beherrschenden Personen als Kontoinhaber melden. Ein Trust mit einem nicht professionellen Trustee gilt in der Regel als passiver Nichtfinanzrechtsträger, und die Bank, bei der er sein Konto führt, meldet die beherrschenden Personen des Trusts.¹ So oder so erhalten die Steuerbehörden der Länder, in denen der Settlor und die Begünstigten ansässig sind, Informationen über den Trust. Der Gemeinsame Meldestandard der OECD (Common Reporting Standard) beendete damit die faktische Anonymität von Trusts gegenüber den Steuerbehörden der teilnehmenden Staaten.

Register der wirtschaftlich berechtigten Personen bilden das zweite Element der Transparenz. Liechtenstein, Jersey und die Mitgliedstaaten der Europäischen Union haben in den letzten Jahren solche Register eingeführt, mit Zugangsrechten, die sich von Rechtsordnung zu Rechtsordnung unterscheiden. Die Schweiz setzte lange auf die Pflicht der Finanzintermediäre, die wirtschaftlich berechtigten Personen ihrer Kunden festzustellen, sowie auf die Pflicht der Aktionäre, der Gesellschaft die wirtschaftlich berechtigten Personen an Inhaber- und Namenaktien zu melden. 2024 unterbreitete der Bundesrat dem Parlament den Entwurf eines Bundesgesetzes über die Transparenz juristischer Personen, das ein zentrales, vom Bund geführtes Register der wirtschaftlich berechtigten Personen vorsieht. Das Parlament verabschiedete das Gesetz 2025; das Register und die damit verbundenen neuen Melde- und Sorgfaltspflichten sollen ab dem 1. Oktober 2026 gelten.² Das Register erfasst juristische Personen schweizerischen Rechts, einschliesslich Stiftungen, sowie bestimmte ausländische Rechtseinheiten mit Bezug zur Schweiz. Trusts, die keine juristischen Personen sind, werden mittelbar über die Pflichten der Trustees als Finanzintermediäre und über die von ihnen gehaltenen Rechtseinheiten erfasst.

Für Familien und ihre Berater sind die praktischen Folgen der Transparenz beträchtlich. Strukturen, die allein auf Vertraulichkeit beruhten, haben ihre Daseinsberechtigung verloren, und viele wurden in den Jahren nach 2017 aufgelöst. Die verbleibenden müssen sich in der Sache rechtfertigen lassen: durch Nachfolge, Governance, Vermögensschutz oder Philanthropie, und zwar im Einklang mit den Steuergesetzen jedes betroffenen Landes. Dadurch hat sich die Arbeit der Zürcher Praktiker von der Gestaltung diskreter Strukturen hin zur Gestaltung regelkonformer und belastbarer Strukturen verschoben. Diese Verschiebung hat grössere und besser organisierte Kanzleien begünstigt, die rechtliches, steuerliches und aufsichtsrechtliches Fachwissen über mehrere Rechtsordnungen hinweg verbinden können.

Anmerkungen

1. ESTV, «Automatic exchange of information (AEOI)», wonach die Rechtsgrundlage am 1. Januar 2017 in Kraft trat und der erste Austausch 2018 stattfand, https://www.estv.admin.ch/estv/en/home/international-fiscal-law/automatic-exchange-information-aeoi.html. Zur Einordnung von Trusts je nach professioneller Verwaltung durch ein Finanzinstitut vgl. Bär & Karrer, Briefing zum automatischen Informationsaustausch (November 2016), https://media.baerkarrer.ch/karmarun/image/upload/baer-karrer/BK_Briefing_Automatic_Exchange_of_Information.pdf. ↩
2. Mondaq, «Act On The Transparency Of Legal Entities And Revised Anti-Money Laundering Act – Entry Into Force Confirmed For 1 October 2026», https://www.mondaq.com/corporate-and-company-law/1802206/act-on-the-transparency-of-legal-entities-and-revised-anti-money-laundering-act-entry-into-force-confirmed-for-1-october-2026. Das Register wird vom Bundesamt für Justiz geführt und ist nicht öffentlich. Teil I dieses Buches behandelt das Register und die damit zusammenhängenden Änderungen des Geldwäschereigesetzes (GwG). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.