Praktische Strukturen für internationale Familien, die nach Zürich ziehen
Der Zuzug
Internationale Familien ziehen aus vielen Gründen nach Zürich: wegen der Lebensqualität, der Schulen, der Sicherheit, der politischen Stabilität, der Nähe zu ihren Geschäftsinteressen in Europa und für manche wegen der steuerlichen Rahmenbedingungen. Der Kanton Zürich schaffte die Pauschalbesteuerung (Besteuerung nach dem Aufwand) 2009 durch Volksabstimmung ab, was ihn von Nachbarkantonen wie Schwyz und Zug unterscheidet, in denen die Pauschalbesteuerung weiterhin möglich ist. Kapitel H.V behandelt die steuerlichen Folgen dieses Entscheids. Für die betroffenen Familien erfordert der Zuzug eine Überprüfung aller bestehenden Strukturen vor dem Wohnsitzwechsel, weil die schweizerische Steuerbehandlung eines Trusts oder einer Stiftung oft durch die Verhältnisse im Zeitpunkt des Zuzugs oder der Errichtung bestimmt wird.
Eine typische Überprüfung vor dem Zuzug befasst sich mit folgenden Fragen. Ist ein bestehender Trust widerruflich oder unwiderruflich, und wurde er errichtet, als der Settlor im Ausland ansässig war? Behält sich der Settlor Befugnisse vor, die die Schweizer Steuerbehörden dazu veranlassen könnten, ihm das Trustvermögen zuzurechnen? Gibt es ausländische Gesellschaften, deren Geschäftsführung künftig von Zürich aus ausgeübt wird? Berücksichtigt der Nachfolgeplan der Familie die schweizerischen Pflichtteile und die neuen Rechtswahlmöglichkeiten nach dem revidierten Bundesgesetz über das internationale Privatrecht (IPRG)? Benötigt das Family Office je nach den Personen, die es betreuen wird, eine Bewilligung der FINMA oder den Anschluss an eine Selbstregulierungsorganisation? Die Antworten werden dokumentiert und, wo nötig, durch Steuervorbescheide (Rulings) bestätigt, bevor die Familie Wohnsitz nimmt.
Typische Strukturen
Die daraus entstehenden Strukturen folgen wiederkehrenden Mustern. Eine Familie, die mit einem im Ausland errichteten Discretionary Trust zuzieht, behält den Trust in der Regel bei. Sie kann eine von der FINMA bewilligte Zürcher Trustgesellschaft als Trustee oder Co-Trustee einsetzen oder ihren Offshore-Trustee beibehalten und ein Zürcher Family Office mit der Verwaltung betrauen. Hält der Trust ein Familienunternehmen, bietet eine zwischengeschaltete Holdinggesellschaft in der Schweiz oder im Ausland eine Ebene für die Governance und für den Umgang mit Quellensteuern. Ein zweites Muster besteht in der Gründung eines Schweizer Single Family Office, oft mit Sitz in Zürich oder in einem Nachbarkanton, organisiert als Aktiengesellschaft (AG) und gestützt auf einen Steuervorbescheid auf Cost-plus-Basis vergütet. Das Family Office erbringt dann Vermögensverwaltungs-, Reporting-, Buchhaltungs- und Administrationsdienstleistungen für die Trusts, Gesellschaften und einzelnen Mitglieder der Familie.
Die Philanthropie bildet ein drittes Muster. Viele Familien errichten eine schweizerische gemeinnützige Stiftung unter der Aufsicht der Eidgenössischen Stiftungsaufsicht oder der ATIOZ als Gefäss für ihre philanthropischen Tätigkeiten in der Schweiz und im Ausland. Die Zürcher Praxisänderungen von 2024, die eine angemessene Entschädigung der Stiftungsratsmitglieder zulassen und Auslandstätigkeiten den Inlandstätigkeiten gleichstellen, haben solche Stiftungen attraktiver gemacht. Eine Familienstiftung nach Art. 335 des Zivilgesetzbuches (ZGB) wird angesichts ihrer Einschränkungen für neue Strukturen seltener gewählt, kann aber für bestimmte Zwecke wie die Ausbildung von Nachkommen eingesetzt werden. Schliesslich verbindet die Ebene der Family Governance, bestehend aus Familiencharta, Familienrat und Streitbeilegungsmechanismus, die verschiedenen Strukturen und gibt ihnen eine gemeinsame Richtung.
Grenzüberschreitende Koordination
Der anspruchsvollste Aspekt dieser Strukturen ist die grenzüberschreitende Koordination. Eine Familie, deren Mitglieder in Zürich, London, München und New York leben, unterliegt vier Steuersystemen, die Trusts und Stiftungen jeweils auf eigene Weise beurteilen. Ein Trust, der in der Schweiz steuerneutral ist, kann in den Vereinigten Staaten als Foreign Grantor Trust behandelt werden, im Vereinigten Königreich den Missbrauchsbestimmungen für Trusts unterliegen und von den deutschen Regeln über ausländische Familienstiftungen erfasst werden. Schweizer Praktiker beraten zwar nicht zum Recht dieser Länder, müssen es aber gut genug kennen, um Probleme zu erkennen und mit den dortigen Beratern zusammenzuarbeiten. Das erklärt die Bedeutung internationaler Netzwerke, von Berufsorganisationen wie STEP und von Rechtsanwälten, die in mehreren Rechtsordnungen zugelassen sind. Zürichs Rolle als Drehscheibe für Family Offices beruht zum Teil auf seiner Fähigkeit, solche Teams zusammenzustellen.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.