Deutsche Renten und deutsche Immobilien
Renten
Deutsche Renten folgen dem Umzug nach Zürich je nach ihrer Art auf unterschiedliche Weise. Nach dem Abkommen sind Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit grundsätzlich nur im Ansässigkeitsstaat des Empfängers steuerbar, sodass der in Zürich Ansässige auf seiner deutschen Betriebsrente die schweizerische Steuer entrichtet. Ruhegehälter, die eine deutsche öffentlich-rechtliche Körperschaft für ihr gegenüber erbrachte Dienste zahlt, sind nach den Regeln über den öffentlichen Dienst in Deutschland steuerbar, es sei denn, der Empfänger ist Schweizer Staatsangehöriger. Das Protokoll von 2023 hat die Abgrenzung zwischen dem Artikel über den öffentlichen Dienst und Ruhegehältern öffentlicher Arbeitgeber für Tätigkeiten gewerblicher Art geklärt.1 Leistungen der deutschen gesetzlichen Rentenversicherung sind nach den Regeln des Abkommens in der Schweiz als Ansässigkeitsstaat steuerbar, und deutsche Rentner in Zürich müssen sie dort deklarieren. Zieht Deutschland dennoch Steuern ab oder veranlagt es die Rente im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht, muss sich der Empfänger beim zuständigen deutschen Finanzamt für nicht ansässige Rentenempfänger auf das Abkommen berufen.2
Die schweizerische Besteuerung ausländischer Renten überrascht deutsche Neuankömmlinge oft. Das schweizerische Recht besteuert Renten vollständig, mit einer teilweisen Entlastung für bestimmte Leibrenten aus privaten Versicherungen, während Kapitalbezüge aus Pensionskassen gesondert zu reduzierten Sätzen besteuert werden. Deutsche, die kurz vor der Pensionierung nach Zürich kommen, müssen deshalb die deutsche Behandlung ihrer Rentenansprüche, die wegen der schrittweisen Einführung der nachgelagerten Besteuerung nach dem Alterseinkünftegesetz oft günstig ist, mit deren vollständiger Besteuerung in der Schweiz vergleichen. Ein vorzeitiger Bezug deutschen Kapitals der betrieblichen Altersversorgung vor dem Umzug kann in manchen Fällen vorteilhaft sein.
Immobilien
Deutsche Immobilien bleiben nach dem Umzug in Deutschland steuerpflichtig. Nach Artikel 6 des Abkommens dürfen Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen in dem Staat besteuert werden, in dem das Vermögen liegt, und Artikel 13 weist Gewinne aus der Veräusserung von unbeweglichem Vermögen demselben Staat zu. Die Schweiz stellt solche Einkünfte und Gewinne frei, berücksichtigt sie aber für die Bestimmung des auf das übrige Einkommen anwendbaren Satzes.3 Deutsche Mieteinkünfte unterliegen deshalb der beschränkten deutschen Steuerpflicht nach § 49 Absatz 1 Nummer 6 EStG. Gewinne aus dem Verkauf deutscher Immobilien innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb unterliegen der deutschen Steuer nach § 23 EStG. Die deutsche Liegenschaft ist zudem für die Satzbestimmung in die schweizerische Vermögenssteuererklärung aufzunehmen. Nach § 2 AStG begründen deutsche Immobilien ein wesentliches wirtschaftliches Interesse, wenn ihr Wert die Schwellen übersteigt. Zur Bemessungsgrundlage der deutschen Erbschaftsteuer gehören sie in jedem Fall.
Für die Zwecke von Artikel 4 Absatz 3 des Abkommens ist die wichtigste Frage bei deutschen Immobilien nicht ihre Besteuerung, sondern ihre Nutzung. Ein Haus in Deutschland, das der Steuerpflichtige möbliert und zu seiner Verfügung hält, stellt eine ständige Wohnstätte dar und erlaubt es Deutschland, ihn auf seinem Welteinkommen zu besteuern. Der Rat, das Haus vor dem Umzug an einen Dritten zu vermieten oder zu verkaufen, ist deshalb nicht bloss eine Frage der Steueroptimierung, sondern eine Voraussetzung für die Anerkennung des Umzugs selbst.
Anmerkungen
- LawMedia Redaktion, «DBA Deutschland – Schweiz: Änderungen aufgrund des Revisionsprotokolls vom 21.08.2023», a. a. O., wo berichtet wird, dass das Protokoll die Definition des öffentlichen Dienstes präzisiert und besondere Fragen der Besteuerung von Ruhegehältern nach Artikel 19 regelt. ↩
- Artikel 18 und 21 des Abkommens, Fedlex, SR 0.672.913.62, konsolidierte Fassung vom 27. November 2025, a. a. O.: Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit und nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte sind nur im Ansässigkeitsstaat steuerbar. Einkommensteuer-Zuständigkeitsverordnung (EStZustV) vom 2. Januar 2009, erlassen gestützt auf § 19 Abs. 6 AO, § 1, https://jurawelt.com/gesetze/liste-e/estzustv-einkommensteuer-zustaendigkeitsverordnung/, die das Finanzamt Neubrandenburg für beschränkt steuerpflichtige Personen mit Einkünften nach § 49 Abs. 1 Nr. 7 und 10 EStG für zuständig erklärt. ↩
- Fedlex, SR 0.672.913.62, konsolidierte Fassung vom 27. November 2025, a. a. O., Artikel 24 Absatz 2, der die schweizerische Freistellung von Einkünften vorsieht, die in Deutschland besteuert werden dürfen, mit Ausnahme von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, für welche die Schweiz eine Anrechnung gewährt. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.