Deutsche Unternehmer, Familien und Wohnsitzverlegung — Überblick und Zusammenfassung
An jedem Werktag treffen im Zürcher Hauptbahnhof Züge aus Stuttgart, München und Frankfurt ein, die Ingenieure, Banker, Ärzte und Berater mit deutschem Pass bringen. Viele von ihnen sind längst keine Besucher mehr. Die Deutschen bilden die grösste Gruppe ausländischer Staatsangehöriger im Kanton Zürich. Eine beträchtliche Zahl von ihnen sind Unternehmer, Führungskräfte und Angehörige vermögender Familien, die sich bewusst für die Stadt entschieden haben, nachdem sie ihr Steuersystem, ihre Schulen, ihren Flughafen und ihre Rechtssicherheit gegen die Alternativen in Deutschland, Österreich und anderswo abgewogen hatten. Für den Finanzplatz ist diese Migration in mehrfacher Hinsicht von Bedeutung. Sie bringt Kapital, das von Zürcher Banken, Vermögensverwaltern und Family Offices verwaltet wird. Sie verschafft den Dienstleistungsunternehmen der Stadt Kunden, deren Angelegenheiten sich über zwei Rechtsordnungen erstrecken. Sie erzeugt zudem einen stetigen Strom von Beratungsmandaten im Steuerrecht, in der Nachfolgeplanung, im Gesellschaftsrecht und, wenn Umzüge misslingen, in der Strafverteidigung.
Der rechtliche Rahmen eines solchen Umzugs ist ungewöhnlich dicht. Das deutsche Steuerrecht lässt einen wegziehenden Steuerpflichtigen nicht leicht los. Seine Instrumente beginnen mit der erweiterten unbeschränkten Steuerpflicht, die das Doppelbesteuerungsabkommen von 1971 für fünf Jahre nach dem Wegzug aufrechterhält. Das Aussensteuergesetz (AStG) fügt die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2, die Wegzugsbesteuerung nach § 6 in der durch das ATAD-Umsetzungsgesetz eingeführten Fassung und die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 bis 13 hinzu. Eine Erbschaftsteuer, die deutschen Staatsangehörigen noch jahrelang nach ihrem Wegzug ins Ausland folgt, vervollständigt das Bild. Die Schweiz ihrerseits besteuert den Zuzüger vom ersten Tag des Wohnsitzes an auf seinem weltweiten Einkommen und Vermögen. Im Kanton Zürich tut sie dies ohne die Möglichkeit der Pauschalbesteuerung (Besteuerung nach dem Aufwand), die in anderen Kantonen weiterhin besteht. Sozialversicherung, Aufenthaltsrecht, Vorsorge und deutsches Grundeigentum fügen weitere Schichten hinzu.
Dieses Kapitel beschreibt diesen Rahmen in seinem Stand vom September 2026. Es beginnt mit den Beweggründen, die deutsche Unternehmer und Familien nach Zürich führen. Danach wendet es sich dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und Deutschland zu, einschliesslich des Änderungsprotokolls von 2023, das Ende 2025 in Kraft trat. Die folgenden Abschnitte behandeln die deutschen Instrumente, die über die Grenze hinausreichen, die Besteuerung von Gesellschaften und Erbschaften sowie die schweizerische Seite des Umzugs. Die Compliance- und Strafrechtsrisiken, die mit einem nur auf dem Papier bestehenden Umzug einhergehen, werden zuletzt erörtert. Eine Checkliste für die Praxis und eine Würdigung des Vermächtnisses dieser Migration schliessen das Kapitel ab. Die Geschichte der Beziehung zwischen Zürich und dem deutschen Kapital, vom 19. Jahrhundert bis zu den Steuer-CDs, wurde im vorangehenden Kapitel erzählt. Teil H beschrieb das Zürcher Steuersystem selbst. Beides wird hier vorausgesetzt.
Schlussbetrachtung
Deutsche Unternehmer und Familien kommen aus einer Verbindung von Gründen nach Zürich, in der die Steuern eine wichtige, aber selten die einzige Rolle spielen. Der Kanton bietet Stabilität, Nähe zu Deutschland, eine vertraute Sprache und die Infrastruktur eines bedeutenden Finanzplatzes, während seine Steuerbelastung, obwohl höher als in den benachbarten Kantonen der Zentralschweiz, für die meisten vermögenden Haushalte tiefer bleibt als in Deutschland. Der rechtliche Rahmen des Umzugs wird vor allem vom deutschen Recht geprägt. Das Abkommen von 1971 erlaubt es Deutschland, Personen, die in Deutschland eine Wohnung beibehalten, weiterhin zu besteuern, und es wahrt für fünf Jahre die deutschen Besteuerungsrechte an den Einkünften aus deutschen Quellen von Auswanderern, die keine Schweizer Staatsangehörigen sind. Das Aussensteuergesetz fügt die erweiterte beschränkte Steuerpflicht für zehn Jahre, die Wegzugssteuer auf Beteiligungen und Fondsanteile, die Hinzurechnungsbesteuerung und die Zurechnung von Stiftungseinkünften hinzu. Die Erbschaft- und Schenkungsteuer folgt deutschen Staatsangehörigen fünf Jahre lang und deutschen Erben, solange sie in Deutschland leben.
Die schweizerische Seite des Umzugs ist vergleichsweise einfach. Die Personenfreizügigkeit gewährleistet das Aufenthaltsrecht, und die europäischen Koordinierungsregeln bestimmen die Sozialversicherung. Der Kanton besteuert den Zuzüger in ordentlicher Weise auf seinem weltweiten Einkommen und Vermögen. Die Hauptrisiken liegen im Zusammenspiel der beiden Systeme und in der Versuchung, nur auf dem Papier umzuziehen. Ein Umzug nach Zürich, der echt, vollständig und sorgfältig geplant ist, bleibt rechtlich sicher und kann der Familie und dem Finanzplatz dauerhaften Nutzen bringen. Ein Umzug, der den Lebensmittelpunkt in Deutschland belässt, setzt den Steuerpflichtigen der deutschen Welteinkommensbesteuerung und, wenn sich daraus nicht deklarierte Einkünfte ergeben, der Strafverfolgung aus.
In fünf Sätzen
1. Die Deutschen bilden die grösste ausländische Gemeinschaft im Kanton Zürich. Ihre vermögenden Unternehmer und Familien werden von Stabilität, Nähe, Sprache und einer Steuerbelastung angezogen, die tiefer bleibt als in Deutschland, selbst ohne die im Kanton 2010 abgeschaffte Pauschalbesteuerung.
2. Das deutsch-schweizerische Abkommen von 1971, zuletzt geändert durch das Protokoll vom 21. August 2023, in Kraft seit dem 27. November 2025, erlaubt es Deutschland nach Art. 4 Abs. 3, Personen mit einer deutschen Wohnung zu besteuern, und nach Art. 4 Abs. 4, die Einkünfte aus deutschen Quellen nicht schweizerischer Auswanderer fünf Jahre lang zu besteuern, eine Regel, die der Gerichtshof in Bukovansky bestätigte.
3. Das deutsche Inlandsrecht fügt die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG für zehn Jahre nach einem Umzug in ein Niedrigsteuerland hinzu, die Wegzugssteuer nach § 6 AStG mit sieben Jahresraten und einer seit 2022 einheitlich geltenden Rückkehrregel sowie die Hinzurechnungsbesteuerung, deren Niedrigsteuerschwelle von 15 Prozent heute die meisten gewöhnlichen Zürcher Gesellschaften verschont.
4. Das Erbschaftssteuerabkommen von 1978, § 2 Abs. 1 Nr. 1 lit. b ErbStG und § 4 AStG halten die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer fünf bis zehn Jahre nach dem Wegzug im Spiel, und zeitlich unbegrenzt, wenn Erben in Deutschland leben, während § 15 AStG in diesem Zeitraum von in der Schweiz verwalteten Stiftungen und Trusts abschreckt.
5. Die schweizerische Seite bietet ein gesichertes Aufenthaltsrecht nach der Personenfreizügigkeit und eine ordentliche Besteuerung in Zürich, doch ein Umzug gelingt nur, wenn er echt und dokumentiert ist, denn ein Scheinwohnsitz lässt den Steuerpflichtigen der deutschen Welteinkommensbesteuerung unterworfen und setzt ihn der Verfolgung wegen Steuerhinterziehung nach § 370 AO aus.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.