Eine Checkliste für die Praxis
Die in diesem Kapitel beschriebenen Rechtsfragen müssen in einer Reihenfolge geprüft werden, die ihrem Zusammenspiel Rechnung trägt. Die folgende Checkliste fasst die Punkte zusammen, die zu prüfen sind, bevor ein deutscher Unternehmer oder eine deutsche Familie nach Zürich zieht.
1. Wohnsitz: jede Wohnung in Deutschland aufgeben, über die der Steuerpflichtige verfügen kann, einen gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland vermeiden und den neuen Lebensmittelpunkt in Zürich dokumentieren, um die unbeschränkte Steuerpflicht nach §§ 8 und 9 AO und die Sonderregel von Artikel 4 Absatz 3 des Abkommens zu vermeiden.
2. Fünfjahresfrist: alle Einkünfte und Vermögenswerte aus deutschen Quellen ermitteln, die im Wegzugsjahr und in den fünf folgenden Jahren nach Artikel 4 Absatz 4 des Abkommens steuerpflichtig bleiben, und prüfen, ob die Ausnahme für unselbständige Arbeit greift.
3. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht: den Belastungsvergleich nach § 2 Absatz 2 AStG für den geplanten Wohnort durchführen, klären, ob der Gegenbeweis der zwei Drittel erbracht werden kann, und die wesentlichen wirtschaftlichen Interessen in Deutschland beurteilen.
4. Wegzugsteuer: alle Beteiligungen von mindestens 1 Prozent und alle Fondsanteile oberhalb der Schwellenwerte des Investmentsteuergesetzes bewerten, die Wegzugsteuer nach § 6 AStG berechnen, den Antrag auf Ratenzahlung und die Sicherheitsleistung vorbereiten und die Rückkehrregelung berücksichtigen.
5. Gesellschaften: den Ort der Geschäftsleitung deutscher Gesellschaften nach dem Umzug, die Hinzurechnungsbesteuerung für Schweizer Gesellschaften und die Substanz jeder neuen schweizerischen Struktur prüfen.
6. Erbschaft- und Schenkungsteuer: die Fünfjahresfrist von § 2 Absatz 1 Nummer 1 lit. b ErbStG, die Zehnjahresfrist von § 4 AStG, die Sonderregel des Erbschaftsteuerabkommens und den Wohnsitz jedes Erben erfassen und Schenkungen sowie die Errichtung von Stiftungen oder Trusts entsprechend zurückstellen.
7. Schweizer Steuern: die Gemeinde innerhalb des Kantons wählen, Rulings zur Bewertung ausländischer Beteiligungen für die Vermögenssteuer und zur Behandlung von Ausschüttungen einholen und die schweizerische Steuererklärung für das erste Jahr planen.
8. Aufenthaltsbewilligung und soziale Sicherheit: die Bewilligung nach dem Freizügigkeitsabkommen beantragen, die anwendbaren Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nach der Verordnung Nr. 883/2004 bestimmen und sich bei der AHV-Ausgleichskasse anmelden.
9. Renten und Immobilien: die Besteuerung deutscher Renten und die Behandlung deutscher Immobilien in beiden Staaten klären.
10. Compliance: einen Aufenthaltskalender führen, deutsche Steuererklärungen für das Wegzugsjahr und im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht einreichen, die Mitteilungspflichten nach § 6 Absatz 5 AStG erfüllen und die steuerliche Vergangenheit vor dem Umzug auf nicht erklärte Einkünfte überprüfen.
Die Checkliste kann eine individuelle Beratung nicht ersetzen, da sich diese Elemente in der Situation jeder Familie anders verbinden. Sie zeigt aber, dass ein Umzug nach Zürich das koordinierte Zusammenwirken deutscher und schweizerischer Steuerberater, Rechtsanwälte, Notare und häufig eines Family Office oder einer Bank erfordert, die die nötige Dokumentation bereitstellen können.
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.