Die typische russische Struktur in Zug

Die Strukturen, die russische Konzerne in Zug nutzten, folgten oft einem ähnlichen Muster. An der Spitze konnte eine Holdinggesellschaft in Zypern, den Niederlanden oder einer anderen Rechtsordnung mit einem günstigen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit Russland stehen. Darunter oder daneben wickelte eine Schweizer Gesellschaft in Zug den internationalen Vertrieb der Produkte des Konzerns ab, indem sie diese von den russischen Produktionsgesellschaften kaufte und an Kunden im Ausland weiterverkaufte. Die in der Schweiz verbleibende Marge wurde zu den kantonalen Sätzen besteuert, die vor 2020 für Handelsgesellschaften mit überwiegend ausländischem Geschäft sehr tief sein konnten.

Die russischen Steuerbehörden betrachteten diese Struktur mit Argwohn, weil sie der Ansicht waren, ein Teil der Marge gehöre den russischen Produzenten und sei in Russland zu versteuern. Ab 2015 führte Russland Regeln über beherrschte ausländische Gesellschaften und über die steuerliche Ansässigkeit von aus Russland geleiteten ausländischen Gesellschaften ein. Zudem verhandelte es seine Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern und anderen Rechtsordnungen neu.¹ Da die Schweizer Handelsgesellschaften nachweisen mussten, dass ihre Marge echten, in der Schweiz ausgeübten Funktionen entsprach, bauten viele von ihnen ihren Personalbestand und ihre Substanz in Zug aus. Die Schweizer Steuerreform von 2020, die Teil B beschrieben hat, beendete die kantonalen Sonderregime und verringerte den steuerlichen Vorteil der Struktur, ohne ihn zu beseitigen.

Anmerkungen

1. CMS, «New Russian de-offshorisation law now in force», 11. März 2015, cms.law: Föderales Gesetz Nr. 376-FZ, in Kraft seit 1. Januar 2015, mit Regeln über beherrschte ausländische Gesellschaften, die steuerliche Ansässigkeit von aus Russland geleiteten ausländischen Gesellschaften und die wirtschaftliche Berechtigung. Mondaq, «Cyprus and Russia sign the protocol to amend the double tax treaty», mondaq.com: am 8. September 2020 unterzeichnetes Protokoll, das die Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen auf 15 % anhebt, anwendbar ab 1. Januar 2021. ↩

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