Die Besteuerung natürlicher Personen und die Pauschalbesteuerung

Die steuerliche Attraktivität Zugs erstreckte sich seit jeher auch auf natürliche Personen. Die Einkommens- und Vermögenssteuern des Kantons, die er wiederholt gesenkt hat, gehören zu den tiefsten der Schweiz. Die achte Teilrevision des Steuergesetzes, in Kraft seit dem 1. Januar 2024, strich die höchsten Stufen des Einkommenssteuertarifs von 11,75 und 11,50 Prozent und streckte den Tarif, wovon Einkommen über 60’000 Franken bei Alleinstehenden und über 120’000 Franken bei Verheirateten profitieren. Sie senkte die Vermögenssteuersätze linear um 15 Prozent, verbreiterte die Stufen des Vermögenssteuertarifs und verdoppelte die Steuerfreibeträge. Sie erhöhte die Kinderabzüge und machte einen während der Pandemie eingeführten persönlichen Sozialabzug dauerhaft.¹

Eine Besonderheit der schweizerischen Besteuerung vermögender ausländischer Privatpersonen ist die Besteuerung nach dem Aufwand, die Pauschalbesteuerung. Eine ausländische Staatsangehörige oder ein ausländischer Staatsangehöriger, die oder der erstmals oder nach zehnjähriger Abwesenheit in der Schweiz Wohnsitz nimmt und in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausübt, kann anstelle des weltweiten Einkommens und Vermögens auf der Grundlage der Lebenshaltungskosten besteuert werden.² Die gesetzliche Grundlage bilden Artikel 14 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) und Artikel 6 des Steuerharmonisierungsgesetzes (StHG). Seit dem 1. Januar 2016 beträgt die Mindestbemessungsgrundlage mindestens das Siebenfache des jährlichen Mietzinses oder Mietwerts der Wohnung der steuerpflichtigen Person und auf Bundesebene mindestens 400’000 Franken.³

Das Regime ist umstritten. Im Februar 2009 schafften die Stimmberechtigten des Kantons Zürich es mit 52,9 Prozent Ja-Stimmen ab. Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft und Basel-Stadt folgten später. Eine eidgenössische Volksinitiative zur Abschaffung des Regimes in der ganzen Schweiz wurde am 30. November 2014 von 59,2 Prozent der Stimmenden abgelehnt. 2018 wurden in der Schweiz rund 4’557 Personen, weniger als 0,1 Prozent der Steuerpflichtigen, nach dem Aufwand besteuert und bezahlten 821 Millionen Franken Steuern.⁴ Zug hat das Regime beibehalten.⁵ Die Abschaffung in Zürich 2009 machte die Nachbarkantone, insbesondere Zug und Schwyz, zum naheliegenden Ziel für vermögende Ausländer, die in der Nähe von Zürich gelebt hatten oder leben wollten.

Die Erbschafts- und Schenkungssteuern des Kantons runden das Bild ab. Wie die meisten Kantone befreit Zug Zuwendungen an Ehegatten und direkte Nachkommen.⁶ Die eidgenössische Volksinitiative der Jungsozialisten für eine Bundessteuer auf grossen Erbschaften, die vermögende Familien im ganzen Land getroffen hätte und in Zug und den anderen Tiefsteuerkantonen Besorgnis ausgelöst hatte, wurde am 30. November 2025 abgelehnt.⁷

Anmerkungen

1. KPMG Schweiz, «Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug», April 2024, kpmg.com: achte Teilrevision in Kraft seit 1. Januar 2024; Streichung der höchsten Tarifstufen (11,75 und 11,50 Prozent); Streckung der Tarifkurve zugunsten von Einkommen über CHF 60’000 (alleinstehend) bzw. CHF 120’000 (verheiratet); lineare Senkung der Vermögenssteuersätze um 15 Prozent; Verbreiterung der Stufen von CHF 162’000 auf CHF 250’000; Verdoppelung der Steuerfreibeträge; Abzug für Fremdbetreuung bis CHF 25’000 pro Kind; persönlicher Sozialabzug von CHF 11’100 (alleinstehend) und CHF 22’200 (verheiratet) dauerhaft eingeführt. ↩
2. DBG, Art. 14 Abs. 1 (SR 642.11), und StHG, Art. 6 Abs. 1 (SR 642.14), droit-bilingue.ch und fedlex.admin.ch: Besteuerung nach dem Aufwand für Personen ohne Schweizer Bürgerrecht, die erstmals oder nach mindestens zehnjähriger Unterbrechung unbeschränkt steuerpflichtig werden und in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausüben. Behandelt in Teil F. ↩
3. Wikipedia (deutsch), «Pauschalbesteuerung»: gesetzliche Grundlage in Art. 14 DBG und Art. 6 StHG; seit 1. Januar 2016 steuerbares Mindesteinkommen in Höhe des Siebenfachen des jährlichen Mietzinses oder Mietwerts, mit einer Untergrenze von CHF 400’000 beim Bund. ↩
4. Wikipedia (deutsch), «Pauschalbesteuerung»: Abschaffung in Zürich durch Volksabstimmung im Februar 2009 (52,9 Prozent für die Abschaffung); spätere Abschaffung in Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft und Basel-Stadt; Ablehnung der eidgenössischen Initiative am 30. November 2014 mit 59,2 Prozent Nein; 2018 rund 4’557 nach dem Aufwand besteuerte Personen, die CHF 821 Mio. bezahlten. ↩
5. Kanton Zug, Steuergesetz (BGS 632.1), bgs.zg.ch, Fassung in Kraft am 1. Januar 2026: § 14 «Besteuerung nach dem Aufwand» bestätigt, dass der Kanton das Regime beibehält. Die Zahl der so besteuerten Personen im Kanton wird in Teil F behandelt. ↩
6. Benjamin Steiner, «Erbschaftssteuer im Kanton Zug», Strike Advisory, 7. April 2025, strike-advisory.ch: Ehegatten, eingetragene Partner, Kinder und Enkel sowie Eltern sind in Zug von der Erbschaftssteuer befreit. Behandelt in Teil F. ↩
7. Bundesrat, «Volksabstimmung vom 30. November 2025», admin.ch: eidgenössische Volksinitiative «Für eine soziale Klimapolitik – steuerlich gerecht finanziert (Initiative für eine Zukunft)»; swissinfo.ch, «Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar», 30. November 2025: Steuer von 50 Prozent auf Erbschaften über CHF 50 Mio., abgelehnt von 78 Prozent der Stimmenden und von allen Kantonen. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.