Die Besteuerung von Einkommen und Vermögen

Die Einkommenssteuer des Kantons ist progressiv, auch wenn ihre Sätze zu den tiefsten der Schweiz gehören. Die achte Teilrevision des Steuergesetzes, in Kraft seit 1. Januar 2024, strich die höchsten Stufen des Einkommenssteuertarifs von 11,75 und 11,50 Prozent und streckte den Tarif.¹ Die Kantons- und Gemeindeeinkommenssteuer wird mit dem Steuerfuss des Kantons, 2023 80 Prozent, und demjenigen der Gemeinde multipliziert.² Hinzu kommt die direkte Bundessteuer, die in der ganzen Schweiz zu denselben Sätzen erhoben wird. Im Vergleich der höchsten Grenzsteuersätze auf dem Einkommen hatte 2025 Schwyz mit 21,98 Prozent den tiefsten Satz unter den Kantonen und Genf mit 41,63 Prozent den höchsten. Zug gehört zur Gruppe der Kantone am unteren Ende der Bandbreite.³

Die Vermögenssteuer ist ein Merkmal der schweizerischen Besteuerung, das sie von den meisten anderen Ländern unterscheidet. Die Kantone erheben eine jährliche Steuer auf dem Reinvermögen ihrer Einwohner, einschliesslich ihrer Aktien, Obligationen, Bankguthaben, Liegenschaften und Beteiligungen an Gesellschaften. Obwohl die Sätze tief sind, meist ein Bruchteil eines Prozents, kann die Steuer für sehr vermögende Personen erheblich sein. Die Revision von 2024 senkte die Vermögenssteuersätze in Zug um 15 Prozent, verbreiterte die Tarifstufen und verdoppelte die Freibeträge.⁴ Da die Unterschiede zwischen den Kantonen erheblich sind, ist die Vermögenssteuer oft entscheidend für die Wohnsitzwahl vermögender Familien, deren Einkommen im Verhältnis zu ihrem Vermögen bescheiden sein kann.

Die Teilbesteuerung der Dividenden verringert die Steuerbelastung der Eigentümer von Gesellschaften. Seit der Steuerreform von 2020 sind Dividenden aus Beteiligungen von mindestens 10 Prozent in Zug zu 50 Prozent ihres Betrags steuerbar.⁵ Kapitalgewinne auf privatem beweglichem Vermögen, einschliesslich Aktien, sind in der Schweiz steuerfrei, vorbehältlich der Regeln über den gewerbsmässigen Wertschriftenhandel und die indirekte Teilliquidation.⁶ Für Unternehmer, die ihre Gesellschaften im Privatvermögen halten, macht die Kombination aus tiefer Vermögenssteuer, Teilbesteuerung der Dividenden und steuerfreien Kapitalgewinnen Zug besonders attraktiv.

Anmerkungen

1. KPMG Switzerland, «Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug», April 2024: achte Teilrevision in Kraft ab 1. Januar 2024; Streichung der höchsten Tarifstufen (11,75 und 11,50 Prozent); Streckung der Tarifkurve zugunsten von Einkommen über CHF 60’000 (Alleinstehende) bzw. CHF 120’000 (Verheiratete); lineare Senkung der Vermögenssteuersätze um 15 Prozent; Tarifstufen verbreitert; Freibeträge verdoppelt. ↩
2. Zuger Kantonalbank, «Der Kanton Zug in Zahlen», Ausgabe 2023: kantonaler Steuerfuss von 80 Prozent im Jahr 2023. ↩
3. Quelle wie in der gedruckten Ausgabe zitiert. ↩
4. KPMG Switzerland, «Steuerrecht des Kantons Zug», April 2024: lineare Senkung der Vermögenssteuersätze um 15 Prozent; Tarifstufen von Intervallen von CHF 162’000 auf CHF 250’000 erweitert; Freibeträge für alle Kategorien von Steuerpflichtigen verdoppelt. ↩
5. PwC, «Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug»: Dividenden aus Beteiligungen von 10 Prozent oder mehr werden bei natürlichen Personen zu 50 Prozent ihres Betrags besteuert. ↩
6. Art. 16 Abs. 3 DBG (SR 642.11), Text konsultiert über swissrights.ch: Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Privatvermögen sind steuerfrei; Art. 20a Abs. 1 lit. a und b DBG (swissrights.ch): indirekte Teilliquidation (Verkauf einer Beteiligung von mindestens 20 Prozent ins Geschäftsvermögen, mit Ausschüttung nicht betriebsnotwendiger Substanz innert fünf Jahren) und Transponierung (Übertragung ins Geschäftsvermögen einer Gesellschaft, die zu mindestens 50 Prozent vom Veräusserer beherrscht wird); BDO Schweiz, «Veräusserung von Privatvermögen», bdo.ch: Steuerfreiheit nach Art. 16 Abs. 3 DBG und Art. 7 Abs. 4 lit. b StHG, Ausnahmen für den gewerbsmässigen Wertschriftenhandel (Kreisschreiben Nr. 36 der ESTV vom 27. Juli 2012), die indirekte Teilliquidation und die Transponierung. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.