Die Frage der Substanz
Eine Stiftung mit Sitz in Zug und einem Stiftungsrat, dessen Mehrheit im Ausland lebte, warf die Frage auf, wo die Stiftung tatsächlich verwaltet wurde. Das schweizerische Steuerrecht besteuert eine juristische Person, die ihren Sitz oder den Ort ihrer tatsächlichen Verwaltung in der Schweiz hat. Ausländische Steuerbehörden können geltend machen, eine Stiftung mit Sitz in Zug werde tatsächlich in ihrem Land verwaltet, und sie dort besteuern. Auch die Gründer, die in anderen Ländern lebten, konnten sich Fragen zu ihrer persönlichen Steuerposition gegenübersehen, wenn die Stiftung von ihnen kontrolliert wurde.
Die Kryptostiftungen haben unterschiedlich reagiert. Während die grösseren Teams in Zug aufgebaut haben und ihre Stiftungsratssitzungen dort abhalten, haben andere einen Teil ihrer Tätigkeiten in andere Rechtsordnungen verlagert und eine kleinere Präsenz im Kanton beibehalten. Die Substanzfrage hat seit den internationalen Steuerreformen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und der Einführung der globalen Mindeststeuer an Bedeutung gewonnen, auch wenn die meisten Kryptostiftungen unter der für die Mindeststeuer massgebenden Umsatzschwelle von 750 Mio. Euro liegen.1 Teil B untersucht diese Reformen für Zug im Allgemeinen.
Anmerkungen
- Eidgenössisches Finanzdepartement, «Umsetzung der OECD-Mindeststeuer in der Schweiz», efd.admin.ch: Mindeststeuer am 1. Januar 2024 eingeführt (nationale Ergänzungssteuer, internationale Ergänzungssteuer ab 1. Januar 2025), gilt nur für internationale Unternehmensgruppen mit einem weltweiten Jahresumsatz von mindestens EUR 750 Mio. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.