Der Ablauf des Zuzugs

Der Umzug einer vermögenden Familie nach Zug umfasst mehrere rechtliche Schritte, die der Praktiker sorgfältig koordinieren muss.

Der erste betrifft das Aufenthaltsrecht. Staatsangehörige der Mitgliedstaaten der Europäischen Union und der Europäischen Freihandelsassoziation, die in der Schweiz nicht erwerbstätig sind, erhalten eine Aufenthaltsbewilligung, wenn sie über ausreichende finanzielle Mittel und eine Krankenversicherung verfügen.¹ Nicht erwerbstätige Staatsangehörige von Drittstaaten können als vermögende Personen zugelassen werden, wenn wichtige kantonale fiskalische Interessen dies rechtfertigen. Dieser Weg erfordert die Zustimmung der kantonalen Behörden und des Staatssekretariats für Migration (SEM) und kann mit der Besteuerung nach dem Aufwand verbunden werden.² Der zweite betrifft das Steuerdomizil. Die Familie muss ihren Wohnsitz in Zug begründen und ihren Wohnsitz im bisherigen Staat aufgeben, tatsächlich wie formell. Die ausländischen Steuerbehörden werden prüfen, ob die Familie wirklich weggezogen ist. Einige Staaten, etwa Deutschland, besteuern frühere Einwohner im Rahmen der erweiterten beschränkten Steuerpflicht noch während mehrerer Jahre auf ihren inländischen Einkünften.³ Da der Wegzug die Wegzugsbesteuerung des bisherigen Staates auf nicht realisierten Gewinnen aus Aktien und anderen Vermögenswerten auslösen kann, muss diese Besteuerung im Voraus geplant werden.

Der dritte betrifft die steuerliche Regelung in Zug: das Gesuch um einen Vorbescheid zur Besteuerung nach dem Aufwand, wo diese in Frage kommt, oder die Planung der ordentlichen Besteuerung, einschliesslich der Struktur der Beteiligungen der Familie, der Behandlung ihrer Gesellschaften und des Zeitpunkts des Umzugs innerhalb des Steuerjahres.

Der vierte betrifft die Sozialversicherung. Personen mit Wohnsitz in der Schweiz unterstehen grundsätzlich der Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV). Nichterwerbstätige bezahlen Beiträge auf der Grundlage ihres Vermögens und ihres Renteneinkommens, die bei sehr vermögenden Personen den Höchstbeitrag erreichen.⁴ Der fünfte betrifft die Krankenversicherung, die für Einwohner obligatorisch ist.

Der sechste betrifft die Nachlassplanung der Familie. Ein Umzug in die Schweiz ändert das auf die Nachfolge der Familienmitglieder anwendbare Recht und die Zuständigkeit der Gerichte. Er kann auch die Gültigkeit und die Wirkung bestehender Testamente, Eheverträge und Strukturen beeinflussen. Kapitel III untersucht diese Fragen.

Anmerkungen

1. Abkommen zwischen der Europäischen Gemeinschaft und ihren Mitgliedstaaten einerseits und der Schweizerischen Eidgenossenschaft andererseits über die Freizügigkeit, Anhang I, Art. 24 Abs. 1, eur-lex.europa.eu (CELEX 22002A0430(01)): Ein Staatsangehöriger einer Vertragspartei, der keine Erwerbstätigkeit ausübt, erhält eine Aufenthaltserlaubnis mit einer Gültigkeitsdauer von mindestens fünf Jahren, wenn er über ausreichende finanzielle Mittel verfügt, sodass er keine Sozialhilfe beanspruchen muss, und über einen Krankenversicherungsschutz, der sämtliche Risiken abdeckt. ↩
2. Art. 30 Abs. 1 lit. b AIG (swissrights.ch: Abweichung von den Zulassungsvoraussetzungen bei wichtigen öffentlichen Interessen) und Art. 32 VZAE (droit-bilingue.ch: wichtige öffentliche Interessen umfassen erhebliche kantonale fiskalische Interessen); Migrationsamt des Kantons Zürich, Weisung vom 19. November 2021 zum Aufenthalt ohne Erwerbstätigkeit, zh.ch: Die Zürcher Praxis verlangt eine erwartete jährliche Steuer von rund CHF 1 Mio. Verordnung des EJPD über das ausländerrechtliche Zustimmungsverfahren (ZV-EJPD, SR 142.201.1), Art. 5 lit. e, Fassung vom 1. April 2025, lexfind.ch: Die Erteilung einer Kurzaufenthalts- oder Aufenthaltsbewilligung wegen wichtiger öffentlicher Interessen (Art. 32 VZAE) bedarf der Zustimmung des Staatssekretariats für Migration. ↩
3. Peter Happe und Lothar Boelsen, «Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG n. F. – Erste Erfahrungen und das Verhältnis zu § 2 AStG», GHM GmbH Steuerberatungsgesellschaft, 17. Juli 2025, ghm-partners.de: § 2 AStG erweitert die Steuerpflicht deutscher Staatsangehöriger, die in fünf der zehn Jahre vor dem Wegzug unbeschränkt steuerpflichtig waren und in ein Niedrigsteuerland ziehen, dabei aber wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, für bis zu zehn Jahre nach dem Jahr des Wegzugs; § 6 AStG besteuert beim Wegzug eine fiktive Veräusserung von Beteiligungen von 1 Prozent oder mehr an Kapitalgesellschaften. Behandelt im Band zu Deutschland. ↩
4. Informationsstelle AHV/IV, Merkblatt 2.03 «Beiträge der Nichterwerbstätigen an die AHV, die IV und die EO», November 2025, ahv-iv.ch: Beiträge auf der Grundlage des Vermögens zuzüglich des Zwanzigfachen des jährlichen Renteneinkommens; Mindestbeitrag CHF 530 und Höchstbeitrag CHF 26’500 pro Jahr, erreicht bei CHF 8’950’000; Freizügigkeitsabkommen, Anhang II, eur-lex.europa.eu: Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit zwischen der Schweiz und den EU-Mitgliedstaaten. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.