Die Umsetzung in Zug
Der Kanton setzte die STAF mit einer Teilrevision seines Steuergesetzes um, der sechsten, die am 1. Januar 2020 in Kraft trat.1 Die effektive Steuerbelastung auf dem Gewinn, unter Einbezug der Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuern für eine Gesellschaft in der Stadt Zug, sank von 14,6 Prozent auf 11,91 Prozent. Der Kanton führte die Patentbox mit der höchstzulässigen Entlastung von 90 Prozent auf qualifizierenden Patenterträgen ein und den zusätzlichen Abzug für Forschung und Entwicklung mit dem Höchstsatz von 50 Prozent des qualifizierenden Aufwands. Die Begrenzung der gesamten Entlastung setzte er auf das zulässige Maximum von 70 Prozent fest, sodass mindestens 30 Prozent des steuerbaren Gewinns der ordentlichen Besteuerung unterliegen. Die Kapitalsteuer wurde für alle juristischen Personen auf einen einheitlichen Satz von 0,5 Promille festgesetzt, wobei die Bemessungsgrundlage für qualifizierende Beteiligungen, qualifizierendes geistiges Eigentum und konzerninterne Darlehen um 98 Prozent ermässigt wird. Für natürliche Personen mit qualifizierenden Beteiligungen von mindestens 10 Prozent wurden Dividenden zu 50 Prozent ihres Betrags steuerbar.2 Für die Gesellschaften, die von den Statusregimen profitiert hatten, erliess der Kanton Übergangsregeln. Die stillen Reserven, die solche Gesellschaften unter dem privilegierten Regime gebildet hatten, wurden nach Wahl der Gesellschaft entweder während fünf Jahren gesondert zu besonderen ermässigten Sätzen zwischen 0,8 und 1,6 Prozent besteuert oder in der Steuerbilanz aufgedeckt und über fünf Jahre abgeschrieben.3 Diese Regeln bewirkten, dass sich der Übergang über mehrere Jahre erstreckte und die Gesellschaften vor einem plötzlichen Anstieg ihrer Steuerbelastung geschützt wurden.
Das Ausmass der Veränderung war beträchtlich. Als das Regime für gemischte Gesellschaften 2020 abgeschafft wurde, profitierten noch rund 1’500 Gesellschaften davon.4 2019 erbrachten diese Gesellschaften 22 Prozent der gesamten Steuereinnahmen des Kantons.5 2019 zählte der Kanton zudem 5’700 Holdinggesellschaften.6 Eine Reform, welche die rechtliche Grundlage eines Fünftels der kantonalen Steuereinnahmen beseitigte, ohne dass es zu einem nennenswerten Verlust an Gesellschaften oder Einnahmen kam, war eine beachtliche Leistung, die eine Verbindung aus tieferen ordentlichen Sätzen, Übergangsregeln und den neuen Instrumenten der STAF erforderte.
Das Ergebnis hat den Kanton an der Spitze der Schweizer Steuerranglisten gehalten. 2025 wies Zug mit 11,85 Prozent den tiefsten effektiven Gewinnsteuersatz aller Kantone auf, gegenüber einem schweizerischen Durchschnitt von 14,4 Prozent und Sätzen von 19,61 Prozent in Zürich und 20,54 Prozent in Bern.7 Die Reform beendete die Sonderregime und übertrug den steuerlichen Vorteil Zugs aus der Sprache des Privilegs in die Sprache der allgemeinen Sätze.
Anmerkungen
- Quelle wie in der gedruckten Ausgabe zitiert. ↩
- PwC, «Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug», 2019, pwc.ch: Inkrafttreten am 1. Januar 2020; Senkung der effektiven Steuerbelastung (Bundes- und Kantonssteuer, Gemeinde Zug) von 14,6 Prozent auf 11,91 Prozent; Entlastung der Patentbox von bis zu 90 Prozent; zusätzlicher F&E-Abzug von 50 Prozent; Entlastungsbegrenzung von 70 Prozent; Übergangsbesteuerung der stillen Reserven ehemaliger Statusgesellschaften während fünf Jahren zu Sondersätzen von 0,8 bis 1,6 Prozent oder Aufdeckung mit Abschreibung über fünf Jahre; einheitlicher Kapitalsteuersatz von 0,5 Promille mit um 98 Prozent ermässigter Bemessungsgrundlage für qualifizierende Beteiligungen, immaterielle Werte der Patentbox und konzerninterne Darlehen; Dividenden aus Beteiligungen von 10 Prozent oder mehr bei natürlichen Personen zu 50 Prozent besteuert. ↩
- PwC, «Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug»: stille Reserven ehemaliger Statusgesellschaften während fünf Jahren gesondert zu Sätzen von 0,8 bis 1,6 Prozent besteuert, jährlich um 0,2 Prozentpunkte steigend, oder freiwillige Aufdeckung mit Abschreibung über fünf Jahre. ↩
- Zug in der Welt, «Zug mit Steuern steuern»: 2020 wurden die «Gemischten Gesellschaften» abgeschafft; bei der Aufhebung profitierten noch 1’500 Firmen von der Sonderbehandlung. ↩
- Zug in der Welt, «Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950»: Rund 1’500 gemischte Gesellschaften erzielten erhebliche Steuereinnahmen; 2019 trugen sie 22 Prozent der gesamten Steuereinnahmen des Kantons bei. ↩
- Zug in der Welt, «Zug mit Steuern steuern»: 5’700 Holdinggesellschaften im Jahr 2019. ↩
- KPMG Schweiz, Medienmitteilung «Unternehmenssteuern in der Schweiz sinken leicht», Mai 2025, kpmg.com/ch: tiefster effektiver Gewinnsteuersatz in Zug mit 11,85 Prozent; höchste in Bern (20,54 Prozent) und Zürich (19,61 Prozent); schweizerischer Durchschnitt von 14,6 auf 14,4 Prozent gesunken. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.