Die globale Mindeststeuer

Die jüngste Herausforderung für das Modell des Kantons geht von der Einigung der OECD und der G20 auf eine globale Mindeststeuer für grosse multinationale Konzerne aus, bekannt als Säule 2. Konzerne mit einem jährlichen konsolidierten Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro sollen in jedem Staat, in dem sie tätig sind, eine effektive Steuer von mindestens 15 Prozent auf ihren Gewinnen bezahlen. Liegt der effektive Satz in einem Staat tiefer, wird eine Ergänzungssteuer erhoben, in erster Linie vom betreffenden Staat selbst, sofern er eine qualifizierte inländische Ergänzungssteuer eingeführt hat, andernfalls vom Staat der Muttergesellschaft oder von anderen Staaten nach der Primärergänzungssteuerregelung (Income Inclusion Rule) und der Sekundärergänzungssteuerregelung (Undertaxed Profits Rule).¹

Die Schweiz setzte die Mindeststeuer mit einer Verfassungsänderung um, die Volk und Stände am 18. Juni 2023 mit 78,5 Prozent der Stimmen und sämtlichen Kantonen annahmen. Der Kanton Zug stimmte mit 82,3 Prozent zu. Der neue Artikel 129a der Bundesverfassung ermächtigt den Bund, die Standards der OECD und der G20 für grosse Konzerne umzusetzen, ein Auftrag, der rund 2’000 Schweizer Unternehmen betrifft. Die Einnahmen aus der Ergänzungssteuer gehen zu 75 Prozent an die Kantone und zu 25 Prozent an den Bund. Die Ergänzungssteuer trat am 1. Januar 2024 in Kraft.²

Die Unterstützung Zugs für die Mindeststeuer, die höchste aller Kantone, mag überraschen. Sie spiegelt eine klare Rechnung wider. Hätte die Schweiz keine Ergänzungssteuer eingeführt, wäre die Differenz zwischen dem schweizerischen effektiven Satz und 15 Prozent von ausländischen Staaten nach der Primär- und der Sekundärergänzungssteuerregelung erhoben worden. Mit der Einführung einer eigenen Ergänzungssteuer sicherte sich die Schweiz diese Einnahmen selbst, während die Zuweisung von 75 Prozent an die Kantone gewährleistete, dass die Kantone, in denen die betroffenen Konzerne ansässig sind, allen voran Zug, den grössten Teil davon erhalten würden.

Die Verteilung war dennoch umstritten. 2024 und Anfang 2025 schlug eine Kommission des Ständerats vor, den Bundesanteil an den Einnahmen von 25 auf 50 Prozent zu erhöhen, um die Armee zu finanzieren. Der Kanton Zug hatte sich darauf vorbereitet, als Antwort eine eigene kantonale Ergänzungssteuer einzuführen. Als die Kommission ihren Vorschlag zurückzog, beschloss der Kanton am 11. März 2025, auf die kantonale Ergänzungssteuer und die rund 110 Millionen Franken pro Jahr, die sie eingebracht hätte, zu verzichten. Finanzdirektor Heinz Tännler begründete den Entscheid mit dem Bekenntnis des Kantons zur interkantonalen Solidarität. Die Nettomehreinnahmen des Kantons aus der Mindeststeuer belaufen sich weiterhin auf rund 200 Millionen Franken pro Jahr.³

Der Kanton beschloss, die Mehreinnahmen aus der Mindeststeuer zu verwenden, um seine Attraktivität auf anderem Weg zu stärken, mit einem Gesetz über die Standortentwicklung, das Massnahmen in Bereichen wie Forschung, Innovation, Kinderbetreuung und Nachhaltigkeit finanziert.⁴ Andere Tiefsteuerkantone reagierten anders: Genf erhöhte seinen Satz auf 14,7 Prozent, Schaffhausen führte einen Satz von 15 Prozent für Gewinne über 15 Millionen Franken ein und Basel-Stadt ab 2026 einen Satz von 14,53 Prozent für Gewinne über 50 Millionen Franken.⁵ Die Verlagerung vom Wettbewerb über Steuersätze zum Wettbewerb über Subventionen und öffentliche Leistungen, die Beobachter als Schritt «vom Steuer- zum Subventionswettbewerb» beschrieben haben, ist eines der Themen von Teil K.⁶

Anmerkungen

1. OECD, «Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)», oecd.org: GloBE-Regeln, die sicherstellen, dass grosse multinationale Unternehmen in jedem Staat ein Mindestmass an Steuern bezahlen, mit der IIR, der UTPR und qualifizierten inländischen Ergänzungssteuern; Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates vom 14. Dezember 2022, eur-lex.europa.eu, zur Umsetzung der Mustervorschriften: effektiver Mindestsatz von 15 Prozent für Konzerne mit einem Jahresumsatz von EUR 750 Mio. oder mehr. ↩
2. Wikipedia (deutsch), «Eidgenössische Volksabstimmung über die OECD-Mindeststeuer für Unternehmen», abgerufen im September 2026: Abstimmung vom 18. Juni 2023, 78,5 Prozent Ja und sämtliche Kantone; Zug mit der höchsten Zustimmung von 82,3 Prozent; neuer Art. 129a BV; Mindestsatz von 15 Prozent für Konzerne mit einem Umsatz über dem Schwellenwert von 750 Millionen; rund 2’000 Schweizer Unternehmen betroffen; Ergänzungssteuer in Kraft seit 1. Januar 2024; Einnahmen zu 75 Prozent an die Kantone und der Rest an den Bund. Der Schwellenwert ist in den Mustervorschriften der OECD in Euro festgelegt. ↩
3. Kanton Zug, Medienmitteilung «Kanton Zug verzichtet auf eigene OECD-Zusatzsteuer», 11. März 2025, zg.ch: Der Kanton verzichtet auf eine eigene kantonale Ergänzungssteuer, nachdem die Finanzkommission des Ständerats einen Vorschlag zurückgezogen hatte, den Bundesanteil an den OECD-Einnahmen zur Finanzierung der Armee von 25 auf 50 Prozent zu erhöhen; entgangene Einnahmen rund CHF 110 Mio. pro Jahr; die gesamten Nettomehreinnahmen aus der OECD-Mindeststeuer bleiben bei rund CHF 200 Mio. pro Jahr; Stellungnahme von Finanzdirektor Heinz Tännler zur interkantonalen Solidarität. ↩
4. Kanton Zug, Mitteilung «Regierungsrat setzt Gesetz über Standortentwicklung um», Dezember 2025, zg.ch: Das GSE wurde von den Stimmberechtigten am 30. November 2025 angenommen und trat mit seiner Verordnung am 1. Januar 2026 in Kraft; bis zu CHF 150 Mio. pro Jahr in den Jahren 2026–2028 für die Unternehmensförderung (Innovation, einschliesslich F&E-Personalkosten, und Nachhaltigkeit), neben sozialen Programmen (Kinderbetreuung, Bildung, Wohnen) sowie Infrastruktur- und Innovationsprojekten, finanziert aus Einnahmen der Mindeststeuer von rund CHF 200 Mio. pro Jahr (Vorlage Nr. 3834.1, Laufnummer 17913, kr-geschaefte.zug.ch). ↩
5. KPMG Schweiz, Medienmitteilung Mai 2025: Mehrere Tiefsteuerkantone erhöhten ihre Sätze in Richtung des Mindestsatzes von 15 Prozent, darunter Genf (14,7 Prozent), Schaffhausen (15 Prozent für Gewinne über CHF 15 Mio.) und Basel-Stadt (14,53 Prozent ab 2026 für Gewinne über CHF 50 Mio.). ↩
6. Handelszeitung, Special «Standort Zentralschweiz 2025», «Vom Steuer- zum Subventionswettbewerb», handelszeitung.ch/specials/standort-zentralschweiz-2025/vom-steuer-zum-subventionswettbewerb-885157: Die Wendung erscheint in Suchergebnissen als Titel des Beitrags (geprüft im September 2026). ↩

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