Steuerstrategie nach der Mindeststeuer

Die Mindeststeuer zwingt den Kanton, seine Steuerstrategie zu überdenken. Für grosse Konzerne ist der effektive Satz nun auf 15 Prozent festgelegt, sodass der Kanton nicht mehr durch eine weitere Senkung konkurrieren kann. Für kleinere Unternehmen und natürliche Personen bleiben die tiefen Sätze des Kantons ein bedeutender Vorteil. Die Strategie des Kantons kann daher drei Elemente verbinden. Das erste besteht darin, tiefe ordentliche Sätze für Unternehmen unterhalb der Schwelle der Mindeststeuer und für natürliche Personen beizubehalten, was den Vorteil für kleine und mittlere Unternehmen, Unternehmer, Family Offices und vermögende Einwohner wahrt. Das zweite besteht darin, die Mehreinnahmen aus der Mindeststeuer für Massnahmen zu verwenden, die die Attraktivität des Kantons auf eine nach den internationalen Regeln zulässige Weise erhöhen, etwa für Investitionen in Infrastruktur, Bildung, Forschung und Wohnraum. Das dritte besteht darin, Rechtssicherheit und eine effiziente Verwaltung zu bieten, die internationale Unternehmen ebenso schätzen wie tiefe Sätze.

Die Ausgestaltung der Massnahmen zur Standortförderung erfordert Sorgfalt. Massnahmen, die den effektiven Steuersatz grosser Konzerne unter 15 Prozent senken, würden an die Mindeststeuer angerechnet und brächten keinen Nutzen. Massnahmen, die als Subventionen für bestimmte Tätigkeiten ausgestaltet sind, etwa für Forschung und Entwicklung oder die Schaffung von Arbeitsplätzen, können mit den Regeln vereinbar sein, wenn sie die Voraussetzungen qualifizierter erstattungsfähiger Steuergutschriften oder der von der OECD im Januar 2026 anerkannten qualifizierten Steueranreize erfüllen.¹ Mehrere Kantone, darunter Zug und Basel-Stadt, haben solche Massnahmen beschlossen.² Der Kanton sollte seine Massnahmen in Abstimmung mit dem Bund und den anderen Kantonen ausgestalten, um eine neue Form schädlichen Wettbewerbs zu vermeiden, die internationale Gegenmassnahmen auslösen könnte.

Anmerkungen

1. DLA Piper, «OECD releases Pillar Two Side-by-Side package: Key tax takeaways for businesses», 13. Januar 2026, dlapiper.com: Qualifizierte erstattungsfähige Steuergutschriften (QRTCs) und marktfähige übertragbare Steuergutschriften werden als Ertrag behandelt, der den Nenner des effektiven Steuersatzes erhöht, ohne die erfassten Steuern zu verringern; die neuen qualifizierten Steueranreize (QTIs) erhöhen die erfassten Steuern, vorbehaltlich eines substanzbasierten Safe Harbour für Steueranreize, der auf 5,5 Prozent der anrechenbaren Lohnkosten oder der Abschreibungen auf anrechenbare Sachanlagen (oder, auf Wahl, 1 Prozent ihres Buchwerts) begrenzt ist. ↩
2. SRF, «Abstimmung Kanton Zug: In Zug sinken die Steuern – Inklusion beim Abstimmen nimmt zu», 30. November 2025, srf.ch: Gesetz über die Standortentwicklung (GSE) mit 66,7 Prozent Ja angenommen; der Kanton erwartet aus der OECD-Mindeststeuer Mehreinnahmen von rund CHF 200 Mio. pro Jahr, die für Massnahmen zugunsten der Bevölkerung und der Wirtschaft eingesetzt werden sollen. MME, «Accepted: new law in the canton of Zug on location development (GSE)», mme.ch: bis zu CHF 150 Mio. pro Jahr in den Jahren 2026–2028. Basel-Stadt: watson.ch, «Die Abstimmungen im Kanton Basel-Stadt vom 18. Mai 2025»: Standortpaket mit zwei Fonds, die als Antwort auf die Mindeststeuer finanziert werden, CHF 150–500 Mio. pro Jahr, davon 80 Prozent für Forschung und Innovation, mit 63,2 Prozent angenommen. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.