Schweizer Familien, die innerhalb der Schweiz umziehen

Nicht alle vermögenden Neuzuzüger in Zug kommen aus dem Ausland. Ein erheblicher Teil der Zuwanderung vermögender Familien in den Kanton stammt aus anderen Schweizer Kantonen, vor allem aus Zürich, dessen höhere Einkommens- und Vermögenssteuern einen Umzug über die Kantonsgrenze für Familien mit grossen Vermögen attraktiv machen. Ein solcher Umzug ist rechtlich einfach: Die Familie verlegt ihren Wohnsitz, meldet sich bei der Gemeinde in Zug an und wird für die gesamte Steuerperiode, in der sie umzieht, im Kanton Zug steuerpflichtig. Der Grund liegt darin, dass die interkantonalen Regeln das Recht, das Einkommen und Vermögen einer natürlichen Person für die ganze Steuerperiode zu besteuern, dem Wohnsitzkanton am Ende der Periode zuweisen.¹ Ein Umzug nach Zug am Ende eines Jahres erlaubt es der Familie daher, für das ganze Jahr in Zug besteuert zu werden – ein Zeitpunkt, den Praktiker häufig empfehlen.

Die Steuerbehörden des Kantons, der die Familie verliert, prüfen den Umzug sorgfältig. Sie klären ab, ob der Mittelpunkt der Lebensinteressen der Familie tatsächlich nach Zug verlegt wurde oder ob die Familie weiterhin in ihrem früheren Heim lebt und die Adresse in Zug nur zu Steuerzwecken nutzt. Die Rechtsprechung des Bundesgerichts zur Bestimmung des Wohnsitzes natürlicher Personen im interkantonalen Verhältnis ist umfangreich. Wecken die Umstände Zweifel, muss die steuerpflichtige Person an der Untersuchung mitwirken und die natürlichen Vermutungen widerlegen, auf die sich die Steuerbehörde stützen darf.² Für den Praktiker ist die Dokumentation des Umzugs, des Lebens der Familie in Zug und der Beendigung ihrer Präsenz im früheren Kanton unerlässlich.

Anmerkungen

ESTV, «Zeitliche Bemessung der Steuern (Stand der Gesetzgebung: 1. Januar 2024)», estv2.admin.ch: Ein Wechsel des steuerrechtlichen Wohnsitzes innerhalb der Schweiz begründet keine unterjährige Steuerpflicht. Die Steuerpflicht aufgrund persönlicher Zugehörigkeit besteht für die gesamte laufende Steuerperiode in dem Kanton, in dem die Person am Ende dieser Periode ihren Wohnsitz hat. ↩
BGE 125 I 54 vom 17. November 1998, E. 2 und 3a (servat.unibe.ch): Der steuerrechtliche Wohnsitz befindet sich am Mittelpunkt der Lebensinteressen, der sich nach der Gesamtheit der objektiven Umstände bestimmt; verheiratete Personen und Personen in leitender Stellung, die regelmässig zu ihrer Familie zurückkehren, behalten ihren Wohnsitz dort, während ledige Steuerpflichtige nachweisen müssen, dass ihre Beziehungen zum Ort ihres Wochenendaufenthalts jene zum Arbeitsort überwiegen. BGE 148 II 285 vom 23. Dezember 2021, E. 3.1.1–3.2.1 (bger.ch): Die Steuerbehörde trägt die Beweisführungslast, die steuerpflichtige Person hat Mitwirkungspflichten und kann natürliche Vermutungen durch Gegenbeweis entkräften; steuerbegründende oder -erhöhende Tatsachen sind von der Behörde, steueraufhebende oder -mindernde Tatsachen von der steuerpflichtigen Person nachzuweisen, und ein einmal begründeter Wohnsitz besteht fort, bis ein neuer begründet wird. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.

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Dr. Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt (Zürich, Schweiz)

Ich bin Rechtsanwalt in der Schweiz und zudem als Solicitor in Hongkong sowie in England und Wales zugelassen und verfüge über fast 25 Jahre Erfahrung.

Gemeinsam mit meinem mehrsprachigen Team, dem unter anderem chinesische, japanische, koreanische, russische, ukrainische und französische Muttersprachler angehören, berate ich Unternehmen und ihre Eigentümer aus aller Welt in sämtlichen Fragen des Bank-, Gesellschafts-, Wirtschafts- und Steuerrechts in der Schweiz, einschliesslich der internationalen Steuerplanung, treuhänderischer Dienstleistungen sowie Leistungen eines Legal Family Office wie Zuzug und Relocation oder Immobilieninvestitionen. Ein besonderer Schwerpunkt meiner Tätigkeit liegt auf Mandanten aus Wachstums- und Frontier-Märkten in Greater China, Zentralasien und dem Kaukasus, im übrigen Asien, im Nahen Osten, in Afrika und in Lateinamerika; ebenso berate ich Mandanten aus Europa und Nordamerika. Über eine verbundene Schweizer Treuhandgesellschaft übernehmen wir zudem die Gründung und laufende Verwaltung ihrer Gesellschaften und anderer Strukturen, einschliesslich Buchhaltung, Steuererklärungen und Corporate-Secretarial-Leistungen, und wo erforderlich wirke ich als professioneller Verwaltungsrat mit. Mit Unterstützung eines Netzwerks erstklassiger Kooperationspartner setze ich Lösungen auch weltweit um.

Ich verstehe mich als Vertrauensberater, der direkt und auf Augenhöhe mit den Entscheidungsträgern zusammenarbeitet: Ich gehe von dem aus, was Sie erreichen wollen, und richte jede Struktur, jeden Vertrag und jede steuerliche Entscheidung an Ihren wirtschaftlichen Zielen aus und daran, wie sie Ihre Rendite nach Steuern verbessert. Als «lawyers who make it happen» bleiben mein Team und ich an Ihrer Seite, bis Ihre Gesellschaft gegründet, Ihre Struktur eingerichtet und Ihre Transaktion vollzogen ist, und wir stehen Ihnen auch für allfällige Folgearbeiten zur Verfügung. Sie profitieren von massgeschneiderten Lösungen und persönlicher Betreuung sowie von fundierter, freundlicher und praxisnaher Beratung. Wir sind nicht der günstigste Anbieter am Markt und wollen es auch nicht sein; unser Ziel sind fundierte, saubere Lösungen und ein ausgezeichnetes Preis-Leistungs-Verhältnis.

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