Privatvermögen in Krypto-Assets

Ein wachsender Teil des Vermögens der Zuger Einwohner wird in Krypto-Vermögenswerten gehalten. Der Kanton, das in Teil G beschriebene Zentrum der Schweizer Kryptobranche, hat Gründer, frühe Investoren und Entwickler angezogen, deren Vermögen zu einem grossen Teil aus Token besteht. Ihre Besteuerung folgt den allgemeinen Grundsätzen des schweizerischen Steuerrechts, wie sie die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) in einem mehrfach aktualisierten Arbeitspapier auslegt.¹

Privat gehaltene Krypto-Vermögenswerte unterliegen der Vermögenssteuer zu ihrem Wert am Ende des Steuerjahres, wofür die ESTV Jahresendkurse für die gängigsten Token veröffentlicht. Gewinne aus dem Verkauf von Krypto-Vermögenswerten im Privatvermögen sind steuerfreie Kapitalgewinne, es sei denn, der Inhaber gilt als gewerbsmässiger Händler; in diesem Fall sind sie steuerbares Geschäftseinkommen. Erträge aus Staking, Lending und Mining sind grundsätzlich als Einkommen steuerbar. Die Unterscheidung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerbsmässigem Handel, die das Bundesgericht für Wertschriften entwickelt hat, gilt auch für Krypto-Vermögenswerte. Der Praktiker muss deshalb die Tätigkeit jedes Klienten anhand der Kriterien Häufigkeit, Haltedauer, Fremdfinanzierung und Einsatz von Fachwissen beurteilen.² Seit 2021 akzeptiert der Kanton Zug zudem die Bezahlung von Steuern in bestimmten Krypto-Vermögenswerten, eine Massnahme, die Teil G beschreibt.³

Anmerkungen

1. ESTV, Arbeitspapier «Kryptowährungen und Initial Coin/Token Offerings (ICO/ITO) als Gegenstand der Vermögens-, Einkommens- und Gewinnsteuer, der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben», erste Fassung vom 27. August 2019, überarbeitete Fassung vom 14. Dezember 2021 (PDF auf estv.admin.ch; law.ch, LAWNEWS, Dezember 2021). Die Themenseite der ESTV «Kryptowährungen – Besteuerung», estv.admin.ch, verweist auf eine weitere Fassung vom 3. August 2022 und hält fest, dass die ESTV in ihrer Kursliste Steuerwerte für die am weitesten verbreiteten Krypto-Vermögenswerte veröffentlicht. ↩
2. ESTV, Kreisschreiben Nr. 36 «Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel», 27. Juli 2012, estv.admin.ch: Zu den vom Bundesgericht entwickelten Indizien gehören Transaktionsvolumen und Haltedauer, erheblicher Einsatz von Fremdmitteln, Handel mit Derivaten, ein systematisches Vorgehen, ein Zusammenhang mit dem Beruf der steuerpflichtigen Person und der Einsatz von Fachwissen; fünf kumulative Safe-Harbour-Kriterien (Haltedauer von mindestens sechs Monaten, jährliches Volumen nicht über dem Fünffachen des Anfangsbestands, Gewinne nicht als Ersatz für Einkommen benötigt, keine oder beschränkte Fremdfinanzierung, Derivate nur zur Absicherung). Arbeitspapier der ESTV zu Krypto-Vermögenswerten (Fassung vom 14. Dezember 2021), estv.admin.ch: Gewinne auf privaten Krypto-Vermögenswerten sind grundsätzlich steuerfreie Kapitalgewinne, die Kriterien des Kreisschreibens Nr. 36 gelten sinngemäss, Mining-Erträge sind steuerbares Einkommen und Staking-Erträge sind Ertrag aus beweglichem Vermögen. ↩
3. Bitcoin Suisse, «Kanton Zug akzeptiert ab 2021 Kryptowährungen für Steuerzahlung», 3. September 2020, bitcoinsuisse.com: Ab Februar 2021 akzeptiert der Kanton Bitcoin und Ether für Steuerzahlungen bis CHF 100’000; Bitcoin Suisse wechselt die Zahlungen um, sodass der Kanton Schweizer Franken erhält. Behandelt in Teil G. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.