Praxishinweis: Rulings, Substanz und Verlegung

In der täglichen Praxis sind drei Merkmale des Zuger Steuerumfelds ebenso wichtig wie die gesetzlichen Sätze. Das erste ist die Praxis der Steuervorbescheide (Rulings). Die kantonale Steuerverwaltung bestätigt auf Anfrage die steuerliche Behandlung einer geplanten Transaktion oder Struktur in Rulings, die der steuerpflichtigen Person Rechtssicherheit verschaffen. Seit 2018 unterliegen Rulings mit grenzüberschreitender Wirkung nach den internationalen Standards dem spontanen Informationsaustausch mit ausländischen Steuerbehörden.¹ Der Praktiker muss daher davon ausgehen, dass ein in Zug eingeholtes Ruling den Steuerbehörden der anderen betroffenen Staaten bekannt wird.

Das zweite ist die Substanz. Die internationalen Standards, welche die Statusregime beendeten, veränderten auch die Erwartungen ausländischer Steuerbehörden. Eine Gesellschaft in Zug, die Abkommensvorteile beansprucht, Lizenzgebühren vereinnahmt oder als Prinzipalgesellschaft für die Handelsaktivitäten eines Konzerns dient, muss nachweisen können, dass sie in Zug geleitet und kontrolliert wird, mit qualifiziertem Personal, echter Entscheidungsfindung und den entsprechenden Kosten. Die Geschichte der Domizilgesellschaft, die ihren Sitz in Zug und ihr Geschäft anderswo hatte, ist zu Ende. Wer heute zu einer Struktur in Zug berät, berät zur Errichtung eines echten Geschäftsbetriebs.

Das dritte ist der Zuzug natürlicher Personen. Der Zuger Tarif für Einkommen und Vermögen, die Beibehaltung der Besteuerung nach dem Aufwand und die Befreiung der Nachkommen von der Erbschaftssteuer machen den Kanton für vermögende Familien attraktiv. Der Zuzug einer solchen Familie erfordert eine sorgfältige Planung des Umzugs, die Dokumentation des neuen Wohnsitzes und häufig die Aushandlung einer Vereinbarung über die Pauschalsteuer mit der kantonalen Steuerverwaltung. Teil F behandelt diese Fragen im Einzelnen.

Anmerkungen

Staatssekretariat für internationale Finanzfragen (SIF), «Spontaner Informationsaustausch», sif.admin.ch: Das Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen trat für die Schweiz am 1. Januar 2017 in Kraft, und die Schweiz tauscht seit 2018 spontan Informationen über Steuervorbescheide aus. StAhiG, Art. 22a–22e (SR 651.1), und StAhiV vom 23. November 2016 (SR 651.11), Art. 16: ab 1. Januar 2010 erteilte Steuervorbescheide (droit-bilingue.ch). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.

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Dr. Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt (Zürich, Schweiz)

Ich bin Rechtsanwalt in der Schweiz und zudem als Solicitor in Hongkong sowie in England und Wales zugelassen und verfüge über fast 25 Jahre Erfahrung.

Gemeinsam mit meinem mehrsprachigen Team, dem unter anderem chinesische, japanische, koreanische, russische, ukrainische und französische Muttersprachler angehören, berate ich Unternehmen und ihre Eigentümer aus aller Welt in sämtlichen Fragen des Bank-, Gesellschafts-, Wirtschafts- und Steuerrechts in der Schweiz, einschliesslich der internationalen Steuerplanung, treuhänderischer Dienstleistungen sowie Leistungen eines Legal Family Office wie Zuzug und Relocation oder Immobilieninvestitionen. Ein besonderer Schwerpunkt meiner Tätigkeit liegt auf Mandanten aus Wachstums- und Frontier-Märkten in Greater China, Zentralasien und dem Kaukasus, im übrigen Asien, im Nahen Osten, in Afrika und in Lateinamerika; ebenso berate ich Mandanten aus Europa und Nordamerika. Über eine verbundene Schweizer Treuhandgesellschaft übernehmen wir zudem die Gründung und laufende Verwaltung ihrer Gesellschaften und anderer Strukturen, einschliesslich Buchhaltung, Steuererklärungen und Corporate-Secretarial-Leistungen, und wo erforderlich wirke ich als professioneller Verwaltungsrat mit. Mit Unterstützung eines Netzwerks erstklassiger Kooperationspartner setze ich Lösungen auch weltweit um.

Ich verstehe mich als Vertrauensberater, der direkt und auf Augenhöhe mit den Entscheidungsträgern zusammenarbeitet: Ich gehe von dem aus, was Sie erreichen wollen, und richte jede Struktur, jeden Vertrag und jede steuerliche Entscheidung an Ihren wirtschaftlichen Zielen aus und daran, wie sie Ihre Rendite nach Steuern verbessert. Als «lawyers who make it happen» bleiben mein Team und ich an Ihrer Seite, bis Ihre Gesellschaft gegründet, Ihre Struktur eingerichtet und Ihre Transaktion vollzogen ist, und wir stehen Ihnen auch für allfällige Folgearbeiten zur Verfügung. Sie profitieren von massgeschneiderten Lösungen und persönlicher Betreuung sowie von fundierter, freundlicher und praxisnaher Beratung. Wir sind nicht der günstigste Anbieter am Markt und wollen es auch nicht sein; unser Ziel sind fundierte, saubere Lösungen und ein ausgezeichnetes Preis-Leistungs-Verhältnis.

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