Die Industrie und die globale Mindeststeuer

Die in Teil B beschriebene globale Mindeststeuer trifft die Industriekonzerne des Kantons auf besondere Weise. Industrieunternehmen haben in den Ländern, in denen sie tätig sind, typischerweise erhebliche Lohnkosten und materielle Vermögenswerte wie Fabriken, Labors und Anlagen. Der substanzbasierte Freibetrag der Mindeststeuerregeln vermindert den der Ergänzungssteuer unterliegenden Gewinn um einen Betrag, der als Prozentsatz dieser Kosten und Vermögenswerte berechnet wird.¹ Ein Industriekonzern mit vielen Mitarbeitenden und umfangreichen Anlagen in Zug profitiert deshalb stärker von diesem Freibetrag als eine Handels- oder Holdinggesellschaft mit wenigen Angestellten, sodass ein grösserer Teil seiner Gewinne im Kanton zum tiefen kantonalen Satz besteuert bleibt.

Die Mindeststeuer verstärkt damit eine Tendenz, die die internationalen Verrechnungspreisstandards bereits in Gang gesetzt hatten: Sie belohnt echte Tätigkeit im Kanton. Für die industrielle Basis des Kantons ist dies eine günstige Entwicklung. Sie stärkt die Stellung der Konzerne, die in Zug Hauptsitzfunktionen mit Forschung, Entwicklung und Produktion verbinden, wie Roche in Rotkreuz und Siemens in Zug, gegenüber jenen, deren Präsenz im Kanton rein administrativ ist. Der in Teil B beschriebene Entscheid des Kantons, die Einnahmen aus der Mindeststeuer für Massnahmen in den Bereichen Forschung, Innovation und Standortqualität einzusetzen, zielt auf dieselbe Art von Tätigkeit.

Wer einen Industriekonzern bei seiner Struktur in Zug berät, sollte daher die Auswirkungen der Mindeststeuer auf die Schweizer Gesellschaften des Konzerns sorgfältig modellieren und dabei den substanzbasierten Freibetrag, die von der Schweiz erhobene qualifizierte inländische Ergänzungssteuer sowie die Behandlung des Forschungs- und Entwicklungsabzugs und der Patentbox berücksichtigen, die den effektiven Steuersatz senken und damit die Ergänzungssteuer erhöhen können.²

Anmerkungen

1. OECD, «Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)», oecd.org: substanzbasierter Freibetrag mit Übergangssätzen für Lohnkosten und materielle Vermögenswerte; Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates vom 14. Dezember 2022, eur-lex.europa.eu, zur Umsetzung der Mustervorschriften: Anfangssätze von 10 Prozent (Lohnkosten) und 8 Prozent (materielle Vermögenswerte), über zehn Jahre sinkend. ↩
2. Eidgenössisches Finanzdepartement, «Umsetzung der OECD-Mindeststeuer in der Schweiz», efd.admin.ch: schweizerische Ergänzungssteuer (QDMTT) seit 1. Januar 2024 in Kraft, internationale Ergänzungssteuer (IIR) seit 1. Januar 2025; effektiver Mindestsatz von 15 Prozent für Konzerne mit einem weltweiten Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro; substanzbasierte Abzüge für Lohnkosten und materielle Vermögenswerte. Die Auswirkung der Patentbox und des F&E-Abzugs auf den effektiven Steuersatz ist erläuternd und ergibt sich aus der GloBE-Berechnung. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.