Unternehmensbesteuerung in Zug

Tiefe Gewinnsteuern sind der am häufigsten genannte Grund für die Wahl Zugs. Die effektive Belastung der Gewinne gehört zu den tiefsten der Schweiz. Seit 2024 müssen grosse internationale Konzerne jedoch auch die OECD-Mindeststeuer berücksichtigen, was die Rechnung für sie verändert.

Drei Steuerebenen

Eine Gesellschaft mit Sitz in Zug entrichtet Gewinnsteuern auf drei Ebenen: die direkte Bundessteuer, die Kantonssteuer und die Gemeindesteuer. Die Bundessteuer ist in der ganzen Schweiz gleich, während die Kantons- und Gemeindesteuersätze voneinander abweichen. Zusätzlich erheben die Kantone eine Kapitalsteuer auf dem Eigenkapital; auf Bundesebene gibt es keine Kapitalsteuer. Da die Schweizer Steuern vom steuerbaren Gewinn abziehbar sind, stimmen gesetzliche Steuersätze und effektive Belastung nicht überein, und Vergleiche sollten stets auf der Grundlage der effektiven Sätze angestellt werden.

Ein effektiver Satz unter 12 Prozent

Bund, Kanton und Gemeinde zusammengenommen liegt der effektive Gewinnsteuersatz in der Stadt Zug unter 12 Prozent. Damit gehört Zug zu den Kantonen mit der tiefsten Belastung in der Schweiz. Der genaue Wert hängt von der Gemeinde ab, in der die Gesellschaft ihren Sitz hat, da die Gemeindesteuerfüsse variieren, und er kann sich ändern, wenn der Kanton oder die Gemeinde ihre Sätze anpassen. Wer sich auf einen genauen Wert stützen will, sollte daher eine aktuelle Berechnung für die betreffende Gemeinde und das betreffende Jahr einholen.

Steuerrulings

Die schweizerische Steuerpraxis erlaubt es Steuerpflichtigen, eine geplante Struktur oder Transaktion der kantonalen Steuerverwaltung vorzulegen und eine verbindliche Vorabbestätigung ihrer steuerlichen Behandlung zu beantragen. Solche Rulings werden häufig für Holdingstrukturen, Finanzierungsgestaltungen, Umstrukturierungen und die Zuordnung von Funktionen innerhalb eines Konzerns genutzt. Ein Ruling ist nur verbindlich, soweit der dargelegte Sachverhalt vollständig und zutreffend ist und anschliessend wie beschrieben umgesetzt wird; eine sorgfältige Vorbereitung des Gesuchs ist daher unerlässlich.

Die OECD-Mindeststeuer für grosse Konzerne

Die Schweiz hat die OECD/G20-Regeln über eine globale Mindeststeuer von 15 Prozent für multinationale Konzerne mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens EUR 750 Mio. umgesetzt. Seit dem 1. Januar 2024 erhebt die Schweiz eine qualifizierte inländische Ergänzungssteuer, die sicherstellt, dass die Gewinne der betroffenen Schweizer Einheiten in der Schweiz selbst zum Mindestsatz besteuert werden. Für solche Konzerne verringert sich der vordergründige Vorteil eines tiefen kantonalen Satzes, wobei andere Faktoren wie Rechtssicherheit, Infrastruktur und Zugang zu Fachkräften relevant bleiben. Kleinere Konzerne unterhalb der Schwelle sind von diesen Regeln nicht betroffen.

Verrechnungssteuer und Dividenden

Dividenden schweizerischer Gesellschaften unterliegen grundsätzlich der Verrechnungssteuer von 35 Prozent, die je nach Empfänger und einem allfällig anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ganz oder teilweise zurückgefordert werden kann. Die Ausschüttungsplanung sollte daher von Anfang an bedacht werden, insbesondere bei Aktionären mit Wohnsitz ausserhalb der Schweiz.

Was sich in der Praxis bewährt

Klären, ob die Mindeststeuer gilt. Der Konzernumsatz entscheidet darüber, ob der tiefe kantonale Satz voll zum Tragen kommt.
Rulings für komplexe Strukturen nutzen. Eine verbindliche Bestätigung schafft Sicherheit, bevor Kapital gebunden wird.
Die Abkommenslage prüfen. Das DBA des Heimatstaats mit der Schweiz beeinflusst die Nettorendite auf Dividenden.

Wie Ressos Legal unterstützt

Ich berate internationale Klientinnen und Klienten bei der steuerlichen und rechtlichen Strukturierung von Gesellschaften in Zug und, gemeinsam mit Steuerspezialisten, bei Rulinggesuchen. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.

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Dr. Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt (Zürich, Schweiz)

Ich bin Rechtsanwalt in der Schweiz und zudem als Solicitor in Hongkong sowie in England und Wales zugelassen und verfüge über fast 25 Jahre Erfahrung.

Gemeinsam mit meinem mehrsprachigen Team, dem unter anderem chinesische, japanische, koreanische, russische, ukrainische und französische Muttersprachler angehören, berate ich Unternehmen und ihre Eigentümer aus aller Welt in sämtlichen Fragen des Bank-, Gesellschafts-, Wirtschafts- und Steuerrechts in der Schweiz, einschliesslich der internationalen Steuerplanung, treuhänderischer Dienstleistungen sowie Leistungen eines Legal Family Office wie Zuzug und Relocation oder Immobilieninvestitionen. Ein besonderer Schwerpunkt meiner Tätigkeit liegt auf Mandanten aus Wachstums- und Frontier-Märkten in Greater China, Zentralasien und dem Kaukasus, im übrigen Asien, im Nahen Osten, in Afrika und in Lateinamerika; ebenso berate ich Mandanten aus Europa und Nordamerika. Über eine verbundene Schweizer Treuhandgesellschaft übernehmen wir zudem die Gründung und laufende Verwaltung ihrer Gesellschaften und anderer Strukturen, einschliesslich Buchhaltung, Steuererklärungen und Corporate-Secretarial-Leistungen, und wo erforderlich wirke ich als professioneller Verwaltungsrat mit. Mit Unterstützung eines Netzwerks erstklassiger Kooperationspartner setze ich Lösungen auch weltweit um.

Ich verstehe mich als Vertrauensberater, der direkt und auf Augenhöhe mit den Entscheidungsträgern zusammenarbeitet: Ich gehe von dem aus, was Sie erreichen wollen, und richte jede Struktur, jeden Vertrag und jede steuerliche Entscheidung an Ihren wirtschaftlichen Zielen aus und daran, wie sie Ihre Rendite nach Steuern verbessert. Als «lawyers who make it happen» bleiben mein Team und ich an Ihrer Seite, bis Ihre Gesellschaft gegründet, Ihre Struktur eingerichtet und Ihre Transaktion vollzogen ist, und wir stehen Ihnen auch für allfällige Folgearbeiten zur Verfügung. Sie profitieren von massgeschneiderten Lösungen und persönlicher Betreuung sowie von fundierter, freundlicher und praxisnaher Beratung. Wir sind nicht der günstigste Anbieter am Markt und wollen es auch nicht sein; unser Ziel sind fundierte, saubere Lösungen und ein ausgezeichnetes Preis-Leistungs-Verhältnis.

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