Verrechnungssteuer und Quellenbesteuerung bei Privatpersonen

Wer in Schweizer Gesellschaften investiert, begegnet rasch der Verrechnungssteuer von 35 Prozent, die auf Dividenden und Zinsen abgezogen wird. Ausländische Arbeitnehmende treffen auf einen verwandten Mechanismus, die Quellenbesteuerung ihres Lohns. Beide Systeme dienen der vorgängigen Erhebung und lassen sich in der Regel nachträglich korrigieren, sofern die richtigen Schritte unternommen werden.

Die Verrechnungssteuer von 35 Prozent

Nach dem Verrechnungssteuergesetz (VStG) wird die Verrechnungssteuer auf Erträgen des beweglichen Kapitalvermögens erhoben, darunter Dividenden schweizerischer Gesellschaften und Zinsen auf Obligationen inländischer Schuldner (Art. 4 VStG). Der Satz beträgt 35 Prozent. Die auszahlende Gesellschaft zieht die Steuer ab und überweist sie der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV), sodass der Anleger nur 65 Prozent des Bruttobetrags erhält.

Volle Rückerstattung für in der Schweiz ansässige Personen

Personen mit Wohnsitz in der Schweiz haben Anspruch auf volle Rückerstattung, sofern sie die Erträge und die zugrunde liegenden Vermögenswerte in ihrer Steuererklärung deklarieren. In der Praxis wird die Rückerstattung mit den kantonalen Steuern verrechnet oder vom Kanton ausbezahlt. Anleger, die die Erträge nicht angeben, riskieren den Verlust der Rückerstattung, was die Verrechnungssteuer zu einer wirksamen Sicherung vollständiger Deklarationen macht. Neuzuzüger sollten ihre Schweizer Wertschriften daher bereits ab dem ersten Jahr sorgfältig aufführen.

Rückerstattung nach DBA für nicht ansässige Personen

Im Ausland ansässige Anleger können einen Teil der Steuer zurückfordern, wenn ihr Wohnsitzstaat mit der Schweiz ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen hat. Das Abkommen legt einen Residualsatz fest, häufig 15 Prozent für Portfoliodividenden und in einigen Abkommen weniger für wesentliche Beteiligungen. Die Rückerstattung wird bei der ESTV unter Nachweis der Ansässigkeit und der Nutzungsberechtigung innert einer Verwirkungsfrist beantragt. Ohne Abkommen bleiben die 35 Prozent eine definitive Belastung.

Quellenbesteuerung ausländischer Arbeitnehmender

Ausländische Arbeitnehmende mit Wohnsitz in der Schweiz, die keine Niederlassungsbewilligung (Ausweis C) besitzen, werden für ihr Erwerbseinkommen an der Quelle besteuert (Art. 83 DBG). Der Arbeitgeber zieht die Steuer nach kantonalen Tarifen vom Lohn ab, die Zivilstand und Kinderzahl berücksichtigen. Sobald eine Person die C-Bewilligung erhält oder eine Schweizer Bürgerin bzw. einen Schweizer Bürger oder eine Person mit C-Bewilligung heiratet, gilt die ordentliche Veranlagung.

Nachträgliche ordentliche Veranlagung

Quellenbesteuerte Personen werden nachträglich im ordentlichen Verfahren veranlagt, wenn ihr Bruttoerwerbseinkommen einen vom Eidgenössischen Finanzdepartement festgelegten Schwellenwert erreicht, derzeit CHF 120’000, oder wenn sie über Einkünfte oder Vermögen verfügen, die nicht von der Quellensteuer erfasst werden (Art. 89 DBG). Personen unterhalb des Schwellenwerts können die ordentliche Veranlagung beantragen, was sich empfiehlt, wenn Abzüge wie Einkäufe in die Pensionskasse oder Beiträge an die Säule 3a geplant sind. Der Antrag muss innert einer kurzen Frist nach Ablauf des Steuerjahres gestellt werden, und ist die ordentliche Veranlagung einmal eingetreten, gilt sie auch für die folgenden Jahre.

Was sich in der Praxis bewährt

Jede Schweizer Dividenden- und Zinszahlung deklarieren, zusammen mit den Wertschriften, damit die Rückerstattung nie gefährdet ist.
Die Residualsätze der Abkommen prüfen, bevor aus dem Ausland investiert wird, und Ansässigkeitsbescheinigungen für Rückerstattungsanträge bereithalten.
Den Antrag auf ordentliche Veranlagung abwägen, wenn Sie an der Quelle besteuert werden und abziehbare Vorsorgebeiträge nutzen möchten.

Wie Ressos Legal unterstützt

Ich berate Privatanleger und international mobile Arbeitnehmende zur Rückerstattung der Verrechnungssteuer, zur Quellenbesteuerung und zum Übergang zur ordentlichen Veranlagung. Kontaktieren Sie mich für ein erstes Gespräch.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.

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Dr. Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt (Zürich, Schweiz)

Ich bin Rechtsanwalt in der Schweiz und zudem als Solicitor in Hongkong sowie in England und Wales zugelassen und verfüge über fast 25 Jahre Erfahrung.

Gemeinsam mit meinem mehrsprachigen Team, dem unter anderem chinesische, japanische, koreanische, russische, ukrainische und französische Muttersprachler angehören, berate ich Unternehmen und ihre Eigentümer aus aller Welt in sämtlichen Fragen des Bank-, Gesellschafts-, Wirtschafts- und Steuerrechts in der Schweiz, einschliesslich der internationalen Steuerplanung, treuhänderischer Dienstleistungen sowie Leistungen eines Legal Family Office wie Zuzug und Relocation oder Immobilieninvestitionen. Ein besonderer Schwerpunkt meiner Tätigkeit liegt auf Mandanten aus Wachstums- und Frontier-Märkten in Greater China, Zentralasien und dem Kaukasus, im übrigen Asien, im Nahen Osten, in Afrika und in Lateinamerika; ebenso berate ich Mandanten aus Europa und Nordamerika. Über eine verbundene Schweizer Treuhandgesellschaft übernehmen wir zudem die Gründung und laufende Verwaltung ihrer Gesellschaften und anderer Strukturen, einschliesslich Buchhaltung, Steuererklärungen und Corporate-Secretarial-Leistungen, und wo erforderlich wirke ich als professioneller Verwaltungsrat mit. Mit Unterstützung eines Netzwerks erstklassiger Kooperationspartner setze ich Lösungen auch weltweit um.

Ich verstehe mich als Vertrauensberater, der direkt und auf Augenhöhe mit den Entscheidungsträgern zusammenarbeitet: Ich gehe von dem aus, was Sie erreichen wollen, und richte jede Struktur, jeden Vertrag und jede steuerliche Entscheidung an Ihren wirtschaftlichen Zielen aus und daran, wie sie Ihre Rendite nach Steuern verbessert. Als «lawyers who make it happen» bleiben mein Team und ich an Ihrer Seite, bis Ihre Gesellschaft gegründet, Ihre Struktur eingerichtet und Ihre Transaktion vollzogen ist, und wir stehen Ihnen auch für allfällige Folgearbeiten zur Verfügung. Sie profitieren von massgeschneiderten Lösungen und persönlicher Betreuung sowie von fundierter, freundlicher und praxisnaher Beratung. Wir sind nicht der günstigste Anbieter am Markt und wollen es auch nicht sein; unser Ziel sind fundierte, saubere Lösungen und ein ausgezeichnetes Preis-Leistungs-Verhältnis.

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