Warum das Tessin: Steuern, Produktion, Arbeitskräfte und Logistik

Das Steuermotiv vor 2020

Die Unternehmen, die sich im Fashion Valley niederliessen, haben nie verheimlicht, dass die Besteuerung einer ihrer Gründe war. 2012 zählte Ticinomoda die im Vergleich zu Italien tiefere Besteuerung zu den wichtigsten Vorteilen des Kantons, zusammen mit politischer Stabilität, Sprache, Nähe zu Mailand, flexiblem Arbeitsrecht, Zolllagern und vereinfachter Bürokratie. Den Gewinnsteuersatz bezifferte der Verband auf rund 25 %, den Mehrwertsteuersatz auf 8 %.¹ Die Zahl von 25 % bezieht sich auf die ordentliche Besteuerung einer Tessiner Gesellschaft und unterschätzt den Vorteil, den manche Prinzipalgesellschaften genossen. Bis Ende 2019 erlaubte das Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden den Kantonen, Holding-, Domizil- und gemischte Gesellschaften auf ihren Einkünften aus ausländischen Quellen zu ermässigten Sätzen zu besteuern. Gemischte Gesellschaften, deren Geschäftstätigkeit überwiegend im Ausland ausgeübt wurde, entrichteten die kantonale Gewinnsteuer nur auf einem Bruchteil ihres ausländischen Gewinns.² Eine Handelsgesellschaft, die Waren von italienischen Herstellern kaufte und an Vertriebsgesellschaften ausserhalb der Schweiz verkaufte, konnte unter diese Umschreibung fallen. Ihre gesamte Steuerbelastung einschliesslich der Bundessteuer konnte dann deutlich unter dem kombinierten italienischen Satz aus Körperschaftsteuer (IRES) und regionaler Wertschöpfungssteuer (IRAP) liegen. Das Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (STAF) schaffte diese kantonalen Regime mit Wirkung ab 1. Januar 2020 ab. Kapitel F.II beschreibt die Reform und ihre Übergangsregeln für Handelsgesellschaften.

Das Steuermotiv hatte ein zweites, weniger sichtbares Element. Einer Prinzipalgesellschaft, die Eigentümerin der Waren ist und das Marktrisiko trägt, steht nach dem Fremdvergleichsgrundsatz der Residualgewinn der Vertriebskette zu, nachdem Hersteller und Vertriebsgesellschaften eine Routinevergütung erhalten haben. Sitzt die Prinzipalgesellschaft in einem Niedrigsteuergebiet, sinkt der Gesamtsteuersatz der Gruppe, selbst wenn jedes einzelne Geschäft nach den OECD-Verrechnungspreisleitlinien bepreist ist. Die Struktur funktioniert nur, wenn die Prinzipalgesellschaft die Funktionen, die den Residualgewinn rechtfertigen, tatsächlich ausübt und die entsprechenden Risiken kontrolliert. Werden die Entscheidungen über Kollektionen, Preise, Lagerbestände und Vertrieb in Wirklichkeit in Florenz oder Mailand getroffen, kann die italienische Steuerbehörde den Gewinn einer italienischen Betriebsstätte der Schweizer Gesellschaft zurechnen. Sie kann die Schweizer Gesellschaft sogar als in Italien ansässig behandeln. Dies ist die Angriffslinie, welche die italienischen Behörden im Fall Kering und in anderen Modefällen verfolgten, die im nächsten Abschnitt beschrieben werden.³

Die Nähe zur italienischen Produktion

Der zweite Vorteil des Tessins war seine Nähe zu den Produktionsbezirken Nord- und Mittelitaliens. Biella, die Heimat der Wollweberei, liegt etwa zwei Autostunden von Chiasso entfernt, Como mit seiner Seidenindustrie etwa zwanzig Minuten. Der Lederwarenbezirk der Toskana ist etwa vier Stunden entfernt, die Schuhbezirke der Marken und der Brenta etwa fünf. Ein Fertigprodukt konnte eine italienische Werkstatt am Morgen verlassen und noch am selben Tag ein Tessiner Lager erreichen. Dort wurde es geprüft, mit Preisen für verschiedene Märkte etikettiert, in gemischten Sendungen verpackt und auf der Strasse oder per Luftfracht weiterversandt. Für eine Gruppe, die italienische Waren weltweit verkaufte, diente das Tessiner Lager als regionales Vertriebszentrum, das wenige Kilometer ausserhalb der Europäischen Union lag.⁴

Der Standort ausserhalb der Europäischen Union brachte nicht nur Vorteile, sondern auch Kosten. Waren, die aus Italien in die Schweiz gelangten, mussten beim Schweizer Zoll angemeldet werden. Bei ihrer Rückkehr in die Europäische Union mussten sie erneut angemeldet werden und konnten dem EU-Zoll unterliegen, wenn sie keinen Präferenzursprung hatten. Im März 2004 wurde der Cluster durch eine Massnahme der Europäischen Union aufgeschreckt, die auf bestimmte in Europa hergestellte Waren, die nach der Durchfuhr durch die Schweiz in die Union wieder ausgeführt wurden, einen Zoll von 12 % erhoben hätte. Die Massnahme sollte am 1. März 2004 in Kraft treten und wurde nach Schweizer Protesten um drei Monate verschoben. Versace schätzte die jährlichen Kosten auf CHF 3 bis 4 Mio. Der Direktor des Logistikunternehmens Veze erklärte, alle seine Waren stammten aus Italien oder anderen Teilen der Union, und 70 % davon kehrten dorthin zurück.⁵ Die Episode zeigte, wie stark der Cluster von den Ursprungsregeln und den Zollverfahren abhing, die es erlauben, Waren durch die Schweiz zu führen, ohne dass sie ihren europäischen Status verlieren. Diese Verfahren und die Zolllager, die sie ermöglichen, werden nachstehend beschrieben.

Anmerkungen

1. FashionNetwork (17. Oktober 2012, oben). ↩
2. Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (Steuerharmonisierungsgesetz, StHG), SR 642.14, Art. 28 Abs. 2 bis 5, aufgehoben durch Ziff. I 3 des Bundesgesetzes vom 28. September 2018 über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung mit Wirkung ab 1. Januar 2020, https://www.droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-28-50.html. Die genaue Besteuerung einzelner Modeunternehmen nach diesen Regeln ist nicht veröffentlicht worden. ↩
3. Money.it (28. November 2018, oben); Il Fatto Quotidiano (9. Mai 2019, oben). ↩
4. Strassendistanzen und Fahrzeiten sind Näherungswerte und dienen der Veranschaulichung; die Funktion als regionales Vertriebszentrum beschreiben Maggi und Mini (Mai 2013, oben) und swissinfo.ch (12. März 2004, oben). ↩
5. swissinfo.ch (12. März 2004, oben), das die Massnahme als Zollabgabe auf Wiederausfuhren beschreibt. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.