Warum italienische Unternehmer auf das Tessin blicken

Steuerbelastung und Berechenbarkeit

Das erste Motiv, das italienische Unternehmer nennen, sind die Steuern, auch wenn der Vergleich weniger einseitig ausfällt, als der Ruf der Schweiz vermuten lässt. Eine italienische Gesellschaft entrichtet die Körperschaftssteuer (imposta sul reddito delle società, IRES) zu 24 Prozent und die regionale Steuer auf produktive Tätigkeiten (imposta regionale sulle attività produttive, IRAP) zu einem Normalsatz von 3,9 Prozent, erhoben auf einer Bemessungsgrundlage, die den Abzug der meisten Zinsen und bis vor kurzem der Personalkosten nicht zulässt.¹ Eine Gesellschaft in Lugano trägt eine kombinierte Gewinnsteuer von Bund, Kanton und Gemeinde, die der Swiss Tax Report von KPMG für das Tessin 2025 mit 16,05 Prozent bezifferte, nach einer Senkung um 3,11 Prozentpunkte in einem einzigen Jahr.² Auf der Ebene des Eigentümers ist der Abstand grösser. Die italienische Einkommenssteuer für natürliche Personen (IRPEF) erreicht ihren Höchstsatz von 43 Prozent bei EUR 50’000 steuerbarem Einkommen, wozu die regionalen und kommunalen Zuschläge in Mailand bis zu rund 2,5 Prozentpunkte hinzufügen.³ Eine in Lugano ansässige Person mit demselben Einkommen bezahlt weniger. Ein privater Kapitalgewinn aus dem Verkauf von Aktien ist grundsätzlich von der schweizerischen Einkommenssteuer befreit.

Unternehmer, ihre Berater und die Tessiner Behörden betonen dennoch ein zweites, schwerer bezifferbares Element: die Berechenbarkeit. Eine italienische Online-Publikation für kleine und mittlere Unternehmen fasste die Anziehungskraft der Schweiz 2013 mit Steuersätzen zusammen, deren «Schwankungen viel begrenzter und vorhersehbarer» seien, und mit weniger bürokratischen Zwängen.⁴ Das italienische Steuerrecht wurde in einem Tempo geändert, das langfristige Planung erschwert. Der IRPEF-Tarif wurde 2022, 2024 und erneut mit dem Haushaltsgesetz 2026 neu gefasst, das den zweiten Satz von 35 auf 33 Prozent senkte.⁵ Die Regeln über die Ansässigkeit von Gesellschaften, die Regeln über beherrschte ausländische Gesellschaften, die Wegzugsbesteuerung und die Regelung für Zuzüger wurden alle innerhalb der letzten acht Jahre geändert. Auch das Schweizer Steuerrecht ändert sich, wie die Unternehmenssteuerreform von 2020 und die Mindeststeuer von 2024 zeigen. Seine Änderungen werden jedoch jahrelang diskutiert, dem Referendum unterstellt und von Übergangsbestimmungen begleitet, sodass ein Unternehmen sie kommen sieht.

Bürokratie, Gerichte und Rechtssicherheit

Das zweite Motiv sind die Kosten des Umgangs mit dem Staat. Die Zeit bis zu einem Urteil ist der deutlichste Indikator. Nach dem Länderbericht, den die Europäische Kommission für die Effizienz der Justiz (CEPEJ) für das EU-Justizbarometer erstellte, benötigten italienische Gerichte 2022 rund 540 Tage, um eine Zivil- und Handelssache in erster Instanz zu erledigen, gegenüber einem EU-Median von 239 Tagen. In zweiter Instanz lagen die Werte bei 753 und 207 Tagen, am Kassationshof bei 1’063 und 216 Tagen.⁶ Ein Gläubiger, der einen Kunden in Italien einklagen muss, wartet unter Umständen sechs oder sieben Jahre auf einen rechtskräftigen Entscheid. Für ein Unternehmen, dessen Margen vom Inkasso der Forderungen abhängen, ist die Verfahrensdauer ein Kostenfaktor, der einer Steuer gleichkommt.

Die Schweiz bietet kürzere Verfahren, ein Handelsregister, das eine neue Gesellschaft innert Tagen einträgt, und eine Verwaltung, die im Allgemeinen auf Italienisch zugänglich ist. Ein Bericht in Panorama zitierte 2013 Berater, nach deren Schätzung die Gründung einer Schweizer Gesellschaft rund zehn Tage dauerte und ohne Notariatskosten rund EUR 800 kostete.⁷ Derselbe Bericht verwies auf das schweizerische Arbeitsrecht, das einem Arbeitgeber erlaubt, ein unbefristetes Arbeitsverhältnis unter Einhaltung der Kündigungsfrist und ohne die vom italienischen Recht verlangte Begründung aufzulösen. Rechtssicherheit in diesem Sinne bedeutet, dass die Regeln bekannt sind, dass sie berechenbar angewendet werden und dass ein Streit innerhalb einer für das Unternehmen relevanten Frist beigelegt werden kann. Italienische Unternehmer nennen diese Gründe neben den Steuern. Es sind Gründe, die ein Schweizer Berater nicht ändern und ein italienischer Berater nicht bieten kann.

Anmerkungen

1. TUIR (Dekret des Präsidenten der Republik Nr. 917 vom 22. Dezember 1986), Art. 77 («L'imposta è commisurata al reddito complessivo netto con l'aliquota del 24 per cento»), Satz festgelegt durch Gesetz Nr. 208 vom 28. Dezember 2015, Text bei Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-ii/capo-i/ art77.html; IRAP-Normalsatz von 3,9 Prozent seit dem Finanzgesetz 2008 (Art. 1 Abs. 226), Wikipedia (italienisch), «Imposta regionale sulle attività produttive», https://it.wikipedia.org/wiki/Imposta_regionale_sulle_attivit%C3%A0_produttive (als letzte Quelle herangezogen). Abzugsfähigkeit der Personalkosten für unbefristet Angestellte ab 2015. ↩
2. SWI swissinfo.ch, «Swiss corporate tax rates edge down slightly», 21. Mai 2025, https://www.swissinfo.ch/eng/various/swiss-corporate-tax-rates-edge-down-slightly/89374335 (KPMG Swiss Tax Report 2025: Tessin 16,05 Prozent, Senkung um 3,11 Prozentpunkte; schweizerischer Durchschnitt 14,4 Prozent; Zug 11,85 Prozent). Die italienische Zahl von 27,9 Prozent ist die arithmetische Summe der nominalen IRES- und IRAP-Sätze, deren Bemessungsgrundlagen sich unterscheiden. ↩
3. «Legge di bilancio 2026: revisione delle aliquote IRPEF», EC News, 7. Januar 2026, https://www.ecnews.it/lavoro/news-del-giorno/legge-bilancio-2026-revisione-aliquote-irpef/ (Gesetz Nr. 199 vom 30. Dezember 2025: 23 Prozent bis EUR 28’000, 33 Prozent bis EUR 50’000, 43 Prozent darüber). Regionaler Zuschlag für die Lombardei bis 1,73 Prozent und kommunaler Zuschlag für Mailand 0,8 Prozent: Tuttocalcolato, «Milano – Aliquote 2026», https://tuttocalcolato.it/calcolo/irpef/milano/. ↩
4. Edoardo Musicò, «Fuga in Svizzera: tappa obbligata per PMI?», PMI.it, 27. September 2013 (aktualisiert am 12. Februar 2018), https://www.pmi.it/?p=10744 («variazioni dei tassi d'imposizione fiscale molto più limitate e prevedibili»). ↩
5. EC News (oben), zu Art. 1 Abs. 3 des Gesetzes Nr. 199/2025; TUIR, Art. 11 Abs. 1 und Anmerkungen, Text bei Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art11.html (drei Stufen von 23, 35 und 43 Prozent, für 2024 eingeführt durch das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 216 vom 30. Dezember 2023, Abs. 1 geändert durch Gesetz Nr. 207 vom 30. Dezember 2024 ab 2025 und durch Gesetz Nr. 199/2025 ab 2026). ↩
6. CEPEJ, Italy – EU Justice Scoreboard country fiche (Daten 2022), Europarat, https://rm.coe.int/italy-eu-scoreboard-country-fiches-2022-data/1680b065f9 («In 2022, first instance civil (and commercial) litigious cases are solved in approximately 540 days»). ↩
7. Massimo Morici, Bericht über die Verlegung eines Unternehmens in die Schweiz, Panorama, 30. September 2013, https://www.panorama.it/attualita/economia/trasferire-azienda-svizzera. ↩

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