Was die Mindeststeuer für Handelshäuser in Lugano bedeutet
Für die grosse Mehrheit der Handelsgesellschaften im Tessin ist die Mindeststeuer ohne Bedeutung, weil ihre Konzerne den Schwellenwert von EUR 750 Mio. konsolidiertem Umsatz nicht erreichen. Das Eidgenössische Finanzdepartement schätzte, dass rund 99 Prozent der Schweizer Unternehmen nicht betroffen sind; rund 2’200 Konzerne mit Umsätzen über dem Schwellenwert dürften den neuen Regeln unterstehen.1 Der Rohstoffhandel ist jedoch ein Geschäft mit sehr hohen Umsätzen und dünnen Margen. Ein Stahl- oder Getreidehändler mit einigen Dutzend Mitarbeitenden in Lugano kann mehr als EUR 750 Mio. Umsatz erzielen und dabei nur einen Gewinn von wenigen Millionen erwirtschaften. Handelsgruppen fallen daher häufiger in den Anwendungsbereich der GloBE-Regeln, als ihre Personalgrösse vermuten liesse. Jeder Luganeser Händler mit hohem Umsatz muss prüfen, ob der Schwellenwert auf Konzernebene erreicht ist.
Ist der Schwellenwert erreicht, liegt der im vorigen Abschnitt beschriebene effektive Satz von rund 15,5 Prozent in Lugano nahe beim Minimum. Der effektive GloBE-Steuersatz wird anders berechnet als der gesetzliche effektive Satz. Er beruht auf der nach den GloBE-Regeln bereinigten Finanzbuchhaltung, berücksichtigt latente Steuern in gewissen Grenzen und trägt dem substanzbasierten Freibetrag für Lohnkosten und materielle Vermögenswerte Rechnung. Eine Handelsgesellschaft kann ein hohes Verhältnis von Gewinn zu Lohnsumme, temporäre Differenzen aus der Bewertung von Vorräten und Derivaten oder Steuergutschriften aufweisen. Ihr GloBE-Satz kann dann unter 15 Prozent fallen, obwohl ihr gesetzlicher Satz darüber liegt. Die schweizerische QDMTT erhebt in diesem Fall die Differenz, weshalb ein Luganeser Händler im Anwendungsbereich seinen GloBE-Satz jedes Jahr modellieren und die GloBE-Informationsmeldung einreichen muss.2
Schifffahrt und Mindeststeuer
Eine Ausnahme in den GloBE-Regeln ist für Handelsgruppen mit eigenen Flotten von Bedeutung. Einkünfte aus internationaler Schifffahrt sind von der Berechnung des GloBE-Einkommens ausgenommen, unter Voraussetzungen betreffend die strategische und kaufmännische Leitung im betreffenden Staat. Sie sind definiert als Einkünfte aus der Beförderung von Passagieren oder Fracht mit Schiffen im internationalen Verkehr und aus bestimmten Nebentätigkeiten.3 Die Ausnahme schützt Tonnagesteuerregimes wie jene Zyperns, Maltas oder Griechenlands. Sie erfasst nicht die Handelsmarge, die zum ordentlichen Satz besteuert wird, wo immer die Handelsgesellschaft ansässig ist. Gruppen, die den Handel in Lugano mit Schiffseigentum anderswo verbinden, müssen daher die Schifffahrtseinkünfte, die ausgenommen sein können, von den Handelseinkünften trennen, die voll zählen. Die Schifffahrts- und Schiffsmanagementgesellschaften Luganos werden in Kapitel F.III beschrieben.
Das Wichtigste. Die Schweiz wendet ab dem 1. Januar 2024 eine nationale Ergänzungssteuer (QDMTT) und ab dem 1. Januar 2025 die Income Inclusion Rule (IIR) an, hat die UTPR aber zurückgestellt. 75 Prozent der Einnahmen gehen an die Kantone. Die Regeln gelten nur für Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens EUR 750 Mio., einen Schwellenwert, den umsatzstarke Handelsgruppen leichter erreichen, als ihre Grösse vermuten lässt. Mit einem effektiven Satz von rund 15,5 Prozent liegt Lugano nahe beim Minimum, sodass Unterschiede zwischen gesetzlichem und GloBE-Satz jährlich modelliert werden müssen.
Anmerkungen
- Eidgenössisches Finanzdepartement (oben) (99 Prozent nicht betroffen); IFC Review (oben) (rund 2’200 Unternehmen). ↩
- OECD GloBE Model Rules (oben), Art. 3 (GloBE-Einkommen), Art. 4 (erfasste Steuern und latente Steuern), Art. 5.3 (substanzbasierter Freibetrag), Art. 8.1 (GloBE-Informationsmeldung). ↩
- OECD GloBE Model Rules (oben), Art. 3.3 (Ausnahme für Einkünfte aus internationaler Schifffahrt), einschliesslich der Voraussetzung der strategischen oder kaufmännischen Leitung im betreffenden Staat (Art. 3.3.7). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.