Was Praktiker mitnehmen sollten

Beratung italienischer Familien

Für die italienische Familie besteht die entscheidende Veränderung des letzten Jahrzehnts darin, dass der Wert einer Schweizer Bankbeziehung heute in der Planung liegt. Das Vermögen der Familie ist deklariert, ihre Konten werden nach Rom gemeldet, und ihre Nachfolge wird in beiden Staaten geprüft werden. Die erste Aufgabe des Beraters besteht daher darin, Rechtsordnungen aufeinander abzustimmen, die in ihren Grundentscheidungen verschieden bleiben. Das italienische Recht schützt die Familie durch das Pflichtteilsrecht und erklärt nach Artikel 458 des Codice civile, vorbehaltlich des Familienpakts, jede Vereinbarung für nichtig, mit der eine Person über ihren künftigen Nachlass verfügt.¹ Das schweizerische Recht gewährt dem Erblasser mehr Freiheit, und seine revidierten Bestimmungen des internationalen Privatrechts zum Erbrecht gelten seit dem 1. Januar 2025.² Ein italienischer Staatsangehöriger mit Wohnsitz im Tessin kann für seine Nachfolge italienisches Recht wählen, während die Wahl schweizerischen Rechts die Schweizer Staatsangehörigkeit voraussetzt. Wird keine Wahl getroffen, entscheidet der Ort des gewöhnlichen Aufenthalts, und die Dokumente müssen vorwegnehmen, wie beide Staaten ihn auslegen werden (Kapitel E.V).

Der Wohnsitz ist das zweite Feld. Seit 2024 macht Artikel 2 des italienischen Einkommenssteuergesetzes (Testo unico delle imposte sui redditi, TUIR) eine Person in Italien ansässig, wenn sich ihre persönlichen und familiären Beziehungen hauptsächlich dort entfalten oder wenn sie während des grösseren Teils der Steuerperiode in Italien anwesend ist, wobei Bruchteile eines Tages mitzählen.³ Eine Schweizer Bewilligung und die Eintragung im Register der Auslanditaliener schützen niemanden, dessen Familie oder Arbeitstage in Italien bleiben. Der Berater, der einen Umzug ins Tessin vorbereitet, muss daher den Wechsel der Lebensführung vom ersten Tag an dokumentieren und diese Dokumentation aktuell halten. Trusts und Stiftungen sind das dritte Feld. Sie können Pflichtteile nicht aushebeln, und Italien besteuert Ausschüttungen ausländischer Trusts nach den Artikeln 44 und 73 TUIR, wie im Rundschreiben Nr. 34/E vom 20. Oktober 2022 erläutert.⁴ Altkonten und ererbte Vermögenswerte schliesslich erfordern eine Analyse der italienischen Verjährungsfristen, der Vermutungen, die Artikel 12 des Decreto-legge Nr. 78 von 2009 an Vermögen in ehemals auf der schwarzen Liste geführten Staaten knüpfte, und der Sanktionen für Unterlassungen im quadro RW (Kapitel E.II).⁵

Beratung von Handelshäusern

Für das Handelshaus lautet die Lehre von Teil F, dass die Substanz die Bedingung jedes Vorteils ist. Seit der STAF und den Tessiner Senkungen von 2020 und 2025 zahlt ein Luganeser Händler einen effektiven Satz nahe dem internationalen Mindestsatz, sodass die Steuerersparnis bescheiden und das Risiko, sie zu verlieren, real ist. Der Verwaltungsrat muss seine Entscheide in Lugano fällen und dokumentieren, denn Artikel 716a des Obligationenrechts (OR) weist ihm unübertragbare Aufgaben zu, und das italienische Recht prüft den Ort der strategischen und der laufenden Geschäftsführung. Die Funktionen, welche die Marge des Händlers nach den OECD-Leitlinien rechtfertigen, müssen von Personen in Lugano ausgeübt werden. Das Haus muss zudem die Sorgfaltspflichten in Bezug auf Konfliktmineralien und Kinderarbeit nach den Artikeln 964j bis 964l OR erfüllen, wenn seine Grösse und seine Produkte es in deren Anwendungsbereich bringen.⁶

Die Sanktions-Compliance ist die zweite Bedingung. Ein Luganeser Händler ist rechtlich an schweizerisches Recht gebunden, doch seine italienischen Mitarbeitenden, seine Euro- und Dollarbanken und seine Abnehmer in der Lombardei bringen das europäische und das amerikanische Regime in sein Tagesgeschäft. Kapitel G.II empfahl, den strengsten anwendbaren Standard als Arbeitsregel zu behandeln und die Rechtmässigkeit jeder Transaktion zu dokumentieren, die sich auf eine schweizerische Abweichung stützt. Der Zugang zur Handelsfinanzierung ist die dritte Bedingung. Nach den Betrugsfällen von 2020 finanzieren die Banken Händler, deren Governance, Gegenparteiprüfung und dokumentarischer Disziplin sie vertrauen, was Häuser begünstigt, die in diese Funktionen investiert haben (Kapitel G.I).

Anmerkungen

1. Codice civile, Art. 458, Text bei Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-secondo/titolo-i/capo-i/art458.html, zitiert in Kapitel E.V. ↩
2. Bundesgesetz über das internationale Privatrecht vom 18. Dezember 1987 (IPRG), SR 291, Art. 86 ff., revidiert durch den Änderungserlass vom 22. Dezember 2023 mit Wirkung ab 1. Januar 2025: Bundesrat, Medienmitteilung «Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025», 26. Juni 2024, https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-101602.html; IPRG, Art. 90 und 91 in der revidierten Fassung, https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-90 und https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-91, zitiert in Kapitel E.V. ↩
3. TUIR, Art. 2 Abs. 2, geändert durch Art. 1 Abs. 1 des Decreto legislativo Nr. 209 vom 27. Dezember 2023, Text bei Brocardi.it, https://brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html, zitiert in Kapitel H.II. ↩
4. Agenzia delle Entrate, Circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022, «Disciplina fiscale dei trust ai fini della imposizione diretta e indiretta», Text bei Dirittobancario.it, https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/2022/10/Circolare-Agenzia-delle-Entrate-20-ottobre-2022-n.-34-Trust.pdf, zitiert in Kapitel E.V. ↩
5. Art. 12 Abs. 2 DL 78/2009, wiedergegeben in Corte di Cassazione, Beschluss Nr. 2662 vom 2. Februar 2018, zusammengefasst von Studio Cerbone, https://www.studiocerbone.com/?p=401961, zitiert in Kapitel E.II. ↩
6. Verordnung vom 3. Dezember 2021 über Sorgfaltspflichten und Transparenz bezüglich Mineralien und Metallen aus Konfliktgebieten und Kinderarbeit (VSoTr), SR 221.433, bei droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/2/22/221.433-preamble-2.html. Vgl. Kapitel F.II. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.