Löhne, entsandte Arbeitnehmer und lokale Regeln

Das Tessin schützt seinen Arbeitsmarkt mit Regeln, die für jeden Arbeitgeber gelten, auch für neu zugezogene italienische. Das kantonale Mindestlohngesetz trat am 1. Dezember 2021 in Kraft, mit nach Wirtschaftszweigen abgestuften Stundenmindestlöhnen, deren höchster bei CHF 19,50 lag, und sah stufenweise Erhöhungen vor, welche die Bandbreite 2025 auf CHF 19,75 bis 20,25 bringen sollten.¹ Ein Bericht vom Juni 2024 über die ersten Kontrollen ergab, dass die Inspektoren rund 8’700 Unternehmen und 47’000 Arbeitnehmende geprüft und in etwa 3 % der Fälle Verstösse festgestellt hatten, ein erheblicher Teil davon Berechnungsfehler.² Am 20. April 2026 genehmigte der Grosse Rat mit 68 zu 4 Stimmen einen Kompromiss, der den Mindestlohn ab 2029 auf CHF 21,75 bis 22,25 anhebt und sein Verhältnis zu den Gesamtarbeitsverträgen neu regelt.³ Allgemeinverbindlich erklärte Gesamtarbeitsverträge und die flankierenden Massnahmen des Bundes zur Personenfreizügigkeit fügen branchenspezifische Mindestlöhne hinzu, namentlich im Bauwesen, in der Reinigung und im Sicherheitsgewerbe.

Eine italienische Gesellschaft, die in Italien bleibt und ihre Arbeitnehmenden zur Erbringung von Dienstleistungen ins Tessin entsendet, untersteht dem Bundesgesetz über die flankierenden Massnahmen bei entsandten Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern (Entsendegesetz, EntsG). Sie muss die Entsendung vorab melden, während des Einsatzes die schweizerischen Mindestarbeitsbedingungen einhalten und Kontrollen durch die tripartiten Kommissionen dulden. Selbständige Dienstleistungserbringer aus Italien müssen ihre Selbständigkeit nachweisen.⁴ Für ein italienisches Bau- oder Installationsunternehmen, das im Tessin tätig werden will, während es eine lokale Präsenz aufbaut, geben diese Regeln oft den Ausschlag für die Gründung einer Schweizer Gesellschaft. Eine Tessiner Gesellschaft mit lokalem Personal unterliegt dem Meldeverfahren nicht, muss jedoch die Schweizer Löhne und die oben beschriebenen Regeln der Sozialversicherung einhalten.

Verlegung des Betriebsvermögens

Die physische Verlegung eines operativen Betriebs wirft Zoll- und Mehrwertsteuerfragen auf, die leicht übersehen werden. Maschinen, Werkzeuge, Vorräte und Fahrzeuge, die aus Italien in die Schweiz verbracht werden, sind Einfuhren. Sie unterliegen auf ihrem Wert der schweizerischen Einfuhrsteuer, die ein registriertes Unternehmen als Vorsteuer zurückfordern kann, sowie den Zollformalitäten. Die italienische Seite behandelt die Verlegung als Ausfuhr, die bei entsprechender Dokumentation von der Mehrwertsteuer befreit ist, für die Einkommenssteuer aber eine steuerbare Überführung sein kann, wenn die Güter einen italienischen Betrieb verlassen. Verkauft die italienische Gesellschaft die Vermögenswerte an die neue Schweizer Gesellschaft, muss der Preis nach den in Kapitel F.II erörterten Verrechnungspreisregeln einem Drittvergleich standhalten. Verlegt eine italienische Gesellschaft lediglich ihre Produktionslinie, gilt Artikel 166 TUIR, wie oben beschrieben, für die Vermögenswerte, die ihren italienischen Betrieb verlassen.

Immaterielle Werte erfordern besondere Sorgfalt. Eine Marke, ein Patent, eine Softwareplattform oder eine in Italien aufgebaute Kundenliste lassen sich nicht ohne Bewertung ins Tessin verlegen. Nutzt die Schweizer Gesellschaft sie, ohne dafür zu bezahlen, können die italienischen Behörden eine verdeckte Übertragung oder eine Lizenzgebühr geltend machen. Zahlt sie einen angemessenen Preis, realisiert die italienische Gesellschaft einen Gewinn. Die Tessiner Patentbox, die eine Entlastung von bis zu 90 % auf Gewinnen aus qualifizierenden Patenten gewährt, steht nach dem Nexus-Ansatz nur für Patente zur Verfügung, die aus der eigenen Forschungstätigkeit der Gesellschaft hervorgegangen sind; dies schränkt den Vorteil für aus Italien zugekauftes geistiges Eigentum ein.⁵

Für die Praxis: – Prüfen Sie, ob der Klient tatsächlich im Tessin leben wird, bevor er dort ohne Bewilligung eine Liegenschaft kauft. – Erfassen Sie, welche Mitarbeitenden umziehen, pendeln oder in Italien bleiben werden, und beschaffen Sie Bewilligungen und Sozialversicherungsbescheinigungen vor dem ersten Arbeitstag. – Wenden Sie von Anfang an die Schweizer Mindestlöhne, die allgemeinverbindlichen Gesamtarbeitsverträge und die Entsenderegeln an. – Dokumentieren Sie die Überführung von Maschinen, Vorräten und immateriellen Werten mit Bewertungen, die in beiden Staaten anerkannt werden.

Anmerkungen

1. RSI, Bericht über die ersten Kontrollen nach dem Mindestlohngesetz, 26. Juni 2024, https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/Salario-minimo-le-aziende-ticinesi-lo-rispettano--2187542.html (ursprünglicher Mindestlohn von CHF 19,50 pro Stunde, Gesetz seit 2021 in Kraft); Commissione tripartita in materia di libera circolazione delle persone, Contratti normali di lavoro e legge sul salario minimo , 1. März 2022, https://m4.ti.ch/fileadmin/DFE/DE-USML/salario_minimo/ottenere_salario_diritto.pdf («dal 1° dicembre 2021, sono in vigore anche i salari minimi, differenziati per settore economico»); «Via libera al salario minimo in Canton Ticino», VareseNews , 16. November 2021, https://www.varesenews.it/2021/11/via-libera-al-salario-minimo-canton-ticino/1400615/ («dal 2025, il salario minimo cantonale sarà compreso tra 19.75 e 20.25 all’ora»). ↩
2. RSI, 26. Juni 2024 (oben). ↩
3. Ticinonline, Bericht über die Genehmigung des Mindestlohnkompromisses durch den Grossen Rat, 20. April 2026, https://www.tio.ch/ticino/politica/1919409/salario-minimo-approvato-il-compromesso. ↩
4. Bundesgesetz über die flankierenden Massnahmen bei entsandten Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern und über die Kontrolle der in Normalarbeitsverträgen vorgesehenen Mindestlöhne vom 8. Oktober 1999, SR 823.20, Art. 6 Abs. 1 und 3 («Die Arbeit darf frühestens acht Tage, nachdem der Einsatz gemeldet worden ist, aufgenommen werden»), Text bei droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/8/82/823.20-6-11.html, und Art. 1a Abs. 1 (Nachweis der Selbständigkeit auf Verlangen), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/8/82/823.20-1a-5.html. ↩
5. Präsentation für Start-ups vom 5. November 2025 (oben) (Patentbox bis zu 90 %). Steuerharmonisierungsgesetz (StHG), Art. 24a und 24b Abs. 1 (Entlastung von 90 % im Verhältnis des qualifizierenden zum gesamten Forschungs- und Entwicklungsaufwand pro Patent, der «Nexusquotient»), Text bei droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-24b-40.html. ↩

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