Transparenz, Steuerkooperation und wirtschaftlich berechtigte Personen — Überblick und Zusammenfassung

Am 1. Oktober 2026 traten zwei Bundesgesetze in Kraft, welche die tägliche Arbeit jedes Gesellschaftsgründers, Treuhänders und Rechtsanwalts in Lugano verändern. Das Bundesgesetz über die Transparenz juristischer Personen und die Identifikation der wirtschaftlich berechtigten Personen (TJPG; italienisch Legge sulla trasparenza delle persone giuridiche, LTPG) schafft ein zentrales Bundesregister der natürlichen Personen, die Schweizer Gesellschaften letztlich beherrschen. Das revidierte Geldwäschereigesetz (GwG) dehnt die Sorgfaltspflichten auf Berater, Rechtsanwälte und Notare aus, die Gesellschaften oder Immobiliengeschäfte strukturieren.¹ Zusammen vollenden sie einen Prozess, der 2019 mit der Abschaffung der meisten Inhaberaktien und 2018 mit dem automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten begann. Eine Tessiner società anonima (SA, die schweizerische Aktiengesellschaft) kann nicht mehr Personen gehören, die keine Schweizer Behörde benennen kann. Das Schweizer Bankkonto einer in Italien ansässigen Person wird jeden September nach Rom gemeldet, und ab 2027 wird dasselbe schrittweise auch für Kryptowerte gelten, die über Dienstleister gehalten werden.

Dieses Kapitel fragt, was von der Vertraulichkeit bleibt, die einst das Angebot Luganos an italienische Kunden prägte, und welche rechtliche Architektur sie ersetzt hat. Seine These lautet, dass die Transparenz heute auf drei Ebenen wirkt, die der Praktiker auseinanderhalten muss. Die erste Ebene ist gesellschaftsrechtlich: wer eine juristische Person besitzt und beherrscht, welche Register diese Information festhalten und wer sie einsehen darf. Die zweite ist steuerlich: welche Steuerbehörde von welchen Vermögenswerten und Einkünften erfährt, automatisch, spontan oder auf Ersuchen. Die dritte ist strafrechtlich: wann die Nichtoffenlegung in der Schweiz oder in Italien zur Straftat wird und wann die Erträge aus einer solchen Straftat zum Gegenstand der Geldwäscherei werden. Weil sich das schweizerische und das italienische Recht auf allen drei Ebenen bewegt haben, oft in unterschiedlichem Tempo, ist der Kunde mit Vermögenswerten beidseits der Grenze gleichzeitig dem langsameren und dem schnelleren System ausgesetzt.

Das Kapitel baut auf Kapitel E.II auf, das die Geschichte der italienischen Steueramnestien, des schweizerisch-italienischen Protokolls von 2015 und des Beginns des automatischen Austauschs mit Italien erzählt hat und hier nicht wiederholt wird. Kapitel G.III behandelt das Geldwäschereigesetz, die Meldestelle MROS und die organisierte Kriminalität, während die Kapitel G.I und G.II die Handelsfinanzierung und die Sanktionen abdecken. Das vorliegende Kapitel geht von der Abschaffung der Inhaberaktien und den Peer Reviews des Global Forum zum neuen Transparenzregister und zu den Pflichten der Berater über. Danach untersucht es den automatischen Austausch für Finanzkonten, für Kryptowerte, für Steuervorbescheide und für die Mindeststeuer, bevor es sich der Amtshilfe und dem Steuerstrafrecht beider Staaten zuwendet. Es folgen das italienische Register der wirtschaftlich berechtigten Personen und die italienischen Überwachungsregeln, und das Kapitel schliesst mit einem Fahrplan für die Praxis bei Kunden mit Bezug zu Italien.

Schlussbetrachtung

Zwischen 2015 und 2026 hat die Schweiz Schritt für Schritt ein System gesellschaftsrechtlicher und steuerlicher Transparenz aufgebaut, das die Voraussetzungen beseitigt, auf denen ein grosser Teil des Luganeser Geschäfts mit Italien einst beruhte. Die Inhaberaktie ist verschwunden. Die wirtschaftlich berechtigte Person einer Tessiner Gesellschaft muss einem Bundesregister gemeldet werden, das die Steuer- und Strafverfolgungsbehörden einsehen können. Bankkonten werden jedes Jahr nach Italien gemeldet, während Steuervorbescheide und länderbezogene Berichte automatisch übermittelt werden. Dasselbe wird bald für Kryptowerte gelten, die bei Schweizer Anbietern gehalten werden. Auf italienischer Seite vervollständigen der quadro RW, der Durchgriff auf die wirtschaftlich berechtigte Person und das Register der wirtschaftlich berechtigten Personen, sobald das letzte Ausführungsdekret erlassen ist, das Bild. Jeder Staat verfügt heute über die meisten Informationen über die Einwohner des anderen, die er benötigt.

Was bleibt, ist ein Unterschied in den Rechtsfolgen. Das schweizerische Strafrecht unterscheidet nach wie vor zwischen Steuerhinterziehung und Steuerbetrug und behandelt nur den qualifizierten Steuerbetrug als Vortat zur Geldwäscherei, während das italienische Steuerstrafrecht unrichtige und unterlassene Erklärungen oberhalb von Schwellenwerten bestraft, die ein erhebliches nicht deklariertes Portfolio leicht überschreitet. Die italienische Reform von 2024 milderte die Zahlungsdelikte und koordinierte Straf- und Steuerverfahren, liess aber die Erklärungsdelikte unberührt. Das schweizerische Berufsgeheimnis schützt weiterhin die Beratung des Rechtsanwalts, auch wenn das revidierte GwG eine schärfere Grenze zwischen der Beratung und den transaktionsbezogenen Dienstleistungen gezogen hat, die Luganeser Rechtsanwälte und Treuhänder häufig erbringen.

Die Aufgabe des Praktikers hat sich deshalb ihrem Wesen nach verändert. Vor einer Generation bot der Luganeser Berater Diskretion gegenüber einer ausländischen Steuerbehörde, die wenig sehen konnte. Heute muss er sicherstellen, dass die Informationen, die jede Behörde sieht, zutreffend, widerspruchsfrei und vollständig sind und dass die Strukturen des Kunden der Prüfung standhalten, welche die zusammengeführten Daten ermöglichen. Der Wert des Schweizer Beraters liegt in der Qualität dieser Arbeit, in der Stabilität des schweizerischen Rechts und der schweizerischen Institutionen und in der Verwaltung vollständig deklarierter Vermögenswerte.

In fünf Sätzen

Die Schweiz hat 2019 die nicht kotierten Inhaberaktien abgeschafft und führt mit dem seit dem 1. Oktober 2026 geltenden Transparenzgesetz ein nicht öffentliches Bundesregister der wirtschaftlich berechtigten Personen von Gesellschaften, das Behörden und Finanzintermediären zugänglich ist. Das revidierte Geldwäschereigesetz dehnt die Sorgfaltspflichten auf Berater aus, die nicht operative Gesellschaften gründen oder verwalten oder bei Immobiliengeschäften mitwirken, wahrt aber das Berufsgeheimnis der Rechtsanwälte für die Rechtsberatung. Der automatische Austausch erfasst heute Finanzkonten mit 110 Staaten, Steuervorbescheide, länderbezogene Berichte und die Mindeststeuererklärung, wird frühestens ab 2027 auf Kryptowerte ausgedehnt und wird FATCA 2028 auf ein reziprokes Modell umstellen. Italien überwacht die ausländischen Vermögenswerte seiner Einwohner über den quadro RW, bestraft schwere Erklärungsdelikte nach dem Gesetzesdekret Nr. 74/2000 in der Fassung von 2024 und steht im Begriff, sein Register der wirtschaftlich berechtigten Personen zu reaktivieren, nachdem der Gerichtshof der Europäischen Union es am 21. Mai 2026 bestätigt hat. Für Kunden mit Bezug zu Italien ist der massgebliche Grundsatz die Widerspruchsfreiheit, denn jede Angabe gegenüber einer Behörde wird mit den Daten verglichen, über welche die anderen verfügen.

Schlussbetrachtung zu Teil G

Teil G hat die Compliance-Architektur untersucht, welche die Luganeser Banken, Handelshäuser und Treuhänder umgibt. Kapitel G.I beschrieb die Handelsfinanzierung, wie sie in Lugano praktiziert wird: Dokumentenakkreditive nach UCP 600, Garantien nach URDG 758, Standby Letters of Credit und die transaktionsbezogene Rohstofffinanzierung, auf welche die Stahl- und Agrarhändler der Stadt angewiesen sind. Es untersuchte auch die Betrugsfälle von 2020 und die Risiken der handelsbasierten Geldwäscherei, auf welche die Branche mit dem Best-Practice-Leitfaden der Swiss Trading and Shipping Association vom Oktober 2021 antwortete, der zusammen mit zehn Banken erarbeitet wurde. Kapitel G.II wandte sich den Sanktionen und Exportkontrollen an der Südgrenze zu. Es behandelte das Embargogesetz, die Ukraine-Verordnung und die Übernahme der EU-Pakete durch die Schweiz, die Einfuhrverbote für Stahl und den Ölpreisdeckel, die Durchsetzung durch das SECO und die Staatsanwaltschaften sowie die Dual-Use-Kontrollen am Zoll in Chiasso. Beide Kapitel zeigten, dass der Luganeser Rohstoffhandel, den Teil F als besondere Stärke dargestellt hat, zugleich seine am stärksten exponierte Flanke ist.

Kapitel G.III befasste sich mit der Bekämpfung der Geldwäscherei und der organisierten Kriminalität. Es zeichnete das Geldwäschereigesetz, die Meldestelle MROS und Art. 305bis StGB, die Präsenz der 'Ndrangheta und der Camorra in der Schweiz und im Tessin sowie die grenzüberschreitenden Fälle mit italienischen Staatsanwälten nach. Es beurteilte das Risiko, das von Domizilgesellschaften und Treuhändern ausgeht, die FATF-Evaluationen der Schweiz und die Rolle der Tessiner Staatsanwaltschaft und des Bundesstrafgerichts in Bellinzona. Das vorliegende Kapitel hat den Teil mit der gesellschaftsrechtlichen und steuerlichen Transparenz vervollständigt: dem Transparenzregister, dem automatischen Austausch, dem Steuerstrafrecht beider Staaten und den italienischen Überwachungsregeln und Regeln über die wirtschaftlich berechtigten Personen.

Zusammengenommen zeigen die vier Kapitel, dass die Stellung Luganos als Finanzplatz heute ebenso sehr von der Qualität seiner Compliance abhängt wie von seinen Fähigkeiten im Bankgeschäft, im Handel und in der Beratung. Die rechtlichen Instrumente sind eidgenössisch und viele von ihnen international. Ihre Anwendung fällt jedoch zu einem grossen Teil Institutionen und Fachleuten im Tessin zu. Banken und Treuhänder wenden das GwG an, die Staatsanwaltschaften und das Bundesstrafgericht in Bellinzona setzen es durch, die kantonale Steuerverwaltung verarbeitet die AIA-Daten, und Rechtsanwälte und Notare tragen heute eigene Sorgfaltspflichten. Die Grenze zu Italien zieht sich durch alle vier Kapitel. Sie ist die Quelle der Risiken, denen die Regeln begegnen, und sie ist der Grund, weshalb das schweizerische und das italienische System zusammen gelesen werden müssen.

Diese Lektüre führt direkt zu Teil H. Das Hinterland Luganos ist die Lombardei, und die Beziehung zu Italien bestimmt das Geschäft der Stadt, ihre juristische Arbeit und ihren Arbeitsmarkt. Teil H wendet sich deshalb von der Compliance den wirtschaftlichen und rechtlichen Beziehungen über die Grenze zu. Kapitel H.I behandelt die Regio Insubrica und die frontalieri, Kapitel H.II die italienischen Unternehmer, die ins Tessin ziehen, und Kapitel H.III das Doppelbesteuerungsabkommen in der täglichen Praxis. Kapitel H.IV schliesst den Teil mit der Vollstreckung von Urteilen und der Rückführung von Vermögenswerten über die Grenze ab. Wo Teil G fragte, was die Regeln verbieten und verlangen, untersucht Teil H, wie Italiener und Schweizer innerhalb dieser Regeln leben, arbeiten, investieren und prozessieren.

Anmerkungen

1. «Geldwäscherei: Bundesrat setzt schärfere Regeln und neues Transparenzregister in Kraft», law.ch, Juni 2026, https://law.ch/lawnews/2026/06/geldwaescherei-bundesrat-setzt-schaerfere-regeln-und-neues-transparenzregister-in-kraft/ (Beschluss des Bundesrats vom 12. Juni 2026; Inkrafttreten des revidierten GwG und des TJPG am 1. Oktober 2026; Identifikationspflichten für Rechtsanwälte, Notare, Treuhänder, Vermögensverwalter und Immobilienmakler bei Gründung, Verwaltung und Strukturierung von Gesellschaften und bei Immobiliengeschäften). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.