Die Tessiner Steuern für vermögende Einwohner

Besteuerung nach dem Aufwand im Tessin

Kapitel B.II hat den bundesrechtlichen Rahmen der Besteuerung nach dem Aufwand (imposizione secondo il dispendio) erläutert. Es behandelte die Voraussetzungen von Art. 14 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG, SR 642.11) und Art. 6 des Steuerharmonisierungsgesetzes (StHG, SR 642.14), die bundesrechtliche Mindestbemessungsgrundlage von CHF 400’000 ab 2016 mit ihrer Anpassung an die Teuerung, die Regel, wonach die Bemessungsgrundlage mindestens dem Siebenfachen des Mietwerts der Wohnung der steuerpflichtigen Person entsprechen muss, sowie die Kontrollrechnung. Das Tessin wendet das System auf Kantons- und Gemeindeebene nach Art. 13 LT an. Seine kantonale Mindestbemessungsgrundlage wurde auf CHF 400’000 festgesetzt und ist wie das bundesrechtliche Minimum an die Teuerung gebunden. Für die Steuerperiode 2024 lag das Minimum bei CHF 429’100. Der Staatsrat legt das Minimum für jede Steuerperiode mit separatem Dekret fest, und das kantonale Reglement von 1994 stellt für die Berechnung auf die jährlichen Aufwendungen ab, die zur Aufrechterhaltung der Lebenshaltung der steuerpflichtigen Person und der in der Schweiz lebenden unterhaltenen Personen erforderlich sind.¹ Steuerpflichtige, deren tatsächliche weltweite Aufwendungen oder deren siebenfacher Mietwert das Minimum übersteigen, werden auf dem höheren Betrag besteuert.

Das Tessin hat das System über mehrere politische Vorstösse hinweg beibehalten. Als der Grosse Rat eine parlamentarische Initiative zu seiner Abschaffung mit 56 zu 20 Stimmen bei 3 Enthaltungen ablehnte, kündigten die Grünen eine Initiative zur Verdoppelung der Mindestbemessungsgrundlage auf CHF 800’000 an.² Zwei weitere Initiativen folgten, eine vom 19. Oktober 2020 zur Abschaffung des Systems und eine vom 22. Mai 2023 zur Erhöhung des Minimums auf CHF 800’000. Ein Minderheitsbericht der Geschäftsprüfungs- und Finanzkommission vom 17. November 2023 empfahl ihre Annahme und verwies darauf, dass Zürich das System 2009 «ohne bedeutende fiskalische Einbussen» abgeschafft habe.³ Das System blieb dennoch in Kraft, und die kantonale Steuerverwaltung berichtet weiterhin über seine Ergebnisse.

In Zahlen. Das Tessin zählte 2012 877 nach dem Aufwand besteuerte Personen, die damals rund CHF 30 Mio. an Kantonssteuern und CHF 23 Mio. an Gemeindesteuern bezahlten.⁴ Ihre Zahl sank bis Ende 2022 auf 767 und bis Ende 2024 auf 725, während die von ihnen entrichteten Kantons- und Gemeindesteuern zwischen 2022 und 2024 um CHF 6 Mio. stiegen. Nach Angaben des Direktors der kantonalen Steuerverwaltung spiegelte der Rückgang Wechsel zur ordentlichen Besteuerung, Wegzüge in andere Kantone oder ins Ausland sowie Todesfälle wider, teilweise ausgeglichen durch mehrere Dutzend Neuzuzüge.⁵

Pauschalbesteuerung und das Abkommen mit Italien

Für einen italienischen Staatsangehörigen, der in Lugano nach dem Aufwand besteuert wird, stellt das Doppelbesteuerungsabkommen mit Italien eine zusätzliche Bedingung. Die Abkommen mit Deutschland, Österreich, Italien und Belgien behandeln Personen, die nach der klassischen Pauschalbesteuerung veranlagt werden, nicht als in der Schweiz ansässig. Solche Personen können für Einkünfte aus diesen Staaten weder die ermässigten Quellensteuern noch andere Abkommensvorteile beanspruchen. Im Abkommen mit Italien findet sich die Regel in Art. 4 Abs. 5 lit. b, wonach eine natürliche Person, die im Ansässigkeitsstaat nicht mit allen nach dessen Recht allgemein steuerbaren Einkünften besteuert wird, nicht als ansässig gilt.⁶ Um den Abkommensschutz zu erhalten, muss die steuerpflichtige Person die sogenannte modifizierte Pauschalbesteuerung akzeptieren, bei der sämtliche Einkünfte aus italienischen Quellen in die schweizerische Veranlagung einbezogen und zu den ordentlichen Sätzen besteuert werden. In der Praxis macht dies das System für Italiener unattraktiv, deren Haupteinkünfte aus Dividenden einer italienischen Familiengesellschaft, italienischen Mieten oder italienischen Renten bestehen. Das System eignet sich vor allem für Familien, deren Einkünfte aus ausserhalb Italiens verwalteten Anlagen stammen und die keine nennenswerten Einkünfte aus italienischen Quellen haben.

Die pauschal besteuerte Person darf zudem in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausüben. Die Verwaltung des eigenen Vermögens ist zulässig, nicht aber die Einsitznahme im Verwaltungsrat einer Schweizer Gesellschaft oder die Tätigkeit für einen Schweizer Arbeitgeber. Italienische Unternehmer, die das Familienunternehmen weiterhin von Lugano aus führen, sind vom System ausgeschlossen. Wird die Geschäftsführung tatsächlich in der Schweiz ausgeübt, können sie zudem Risiken für die italienische Gesellschaft schaffen, da die italienischen Behörden annehmen könnten, deren Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung habe sich ins Ausland verlagert, oder umgekehrt, der Unternehmer habe Italien nie verlassen. Kapitel H.II behandelt diese Fragen der Ansässigkeit von Gesellschaften.

Anmerkungen

1. RSI, «Ticino: meno globalisti ma più entrate fiscali nel 2024», 26. September 2025, https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/Ticino-meno-globalisti-ma-pi%C3%B9-entrate-fiscali-nel-2024--3147723.html (abgerufen am 5. Oktober 2026); Gran Consiglio del Cantone Ticino, Commissione della gestione e delle finanze, Minderheitsbericht zu den parlamentarischen Initiativen IE 593 und IE 738, 17. November 2023 (Berichterstatter Ivo Durisch), https://www4.ti.ch/fileadmin/POTERI/GC/allegati/rapporti/28128_IE%20593%20IE %20738%20R-min.pdf (abgerufen am 5. Oktober 2026), zum kantonalen Minimum von CHF 400’000. Regolamento della legge tributaria (RLT) vom 18. Oktober 1994, Art. 1, zur Ausführung von Art. 13 LT, Lexfind, https://lexfind.ch/tolv/119184/it (abgerufen am 5. Oktober 2026): Das Minimum wird «per ogni periodo fiscale dal Consiglio di Stato con decreto separato» festgelegt. ↩
2. RSI, «Globalisti, non si cambia», https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/Globalisti-non-si-cambia--804338.html (abgerufen am 5. Oktober 2026). Datum der Abstimmung. ↩
3. Minderheitsbericht vom 17. November 2023 (oben). Ergebnis der Abstimmung im Grossen Rat. ↩
4. RSI, «Globalisti, non si cambia» (oben). ↩
5. RSI, «Ticino: meno globalisti ma più entrate fiscali nel 2024» (oben), mit Zitat von Giordano Macchi, Direktor der Divisione delle contribuzioni. ↩
6. Law.ch, «Pauschalsteuern: Steuerbemessung», https://law.ch/lawinfo/pauschalsteuern/steuerbemessung/ (abgerufen am 5. Oktober 2026). Abkommen Schweiz–Italien (oben), Art. 4 Abs. 5 lit. b, Droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-it/0.6/0.67/0.672.945.41-4-7.html (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.