Die kantonale Besteuerung im Tessin und die Steuersätze in Lugano
Die Reform von 2018 und die Anpassung an die STAF
Das Tessin begann sich auf das Ende der privilegierten Regimes vorzubereiten, bevor die Bundesreform abgeschlossen war. Eine kantonale Steuer- und Sozialreform, die von den kantonalen Stimmberechtigten am 29. April 2018 angenommen wurde, verband Entlastungen für Unternehmen mit sozialen Massnahmen, die von den Arbeitgebern finanziert wurden. Auf der steuerlichen Seite führte sie eine teilweise Anrechnung von 10 Prozent der Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer ein. Gesellschaften, deren Aktiven überwiegend aus qualifizierenden Beteiligungen bestehen, erhielten eine weitere Ermässigung. Sie erhöhte den steuerbaren Anteil von Dividenden aus qualifizierenden Beteiligungen natürlicher Personen auf 70 Prozent. Auf der sozialen Seite sollten die Arbeitgeber eine Geburts- und Adoptionszulage von CHF 3’000 sowie Beiträge an die Kosten der Kinderbetreuung finanzieren.1 Die Verbindung von Steuerentlastung und sozialen Massnahmen nahm die Logik der STAF vorweg, die die Unternehmenssteuerreform mit der Finanzierung der AHV verknüpfte.
Nach der eidgenössischen Volksabstimmung vom 19. Mai 2019 schlug der Staatsrat die Anpassung des kantonalen Steuergesetzes an die STAF vor. Die Botschaft vom 10. Juli 2019 legte für den kantonalen Gewinnsteuersatz einen Zeitplan in drei Schritten fest: 9 Prozent im Jahr 2019, 8 Prozent von 2020 bis 2024 und 5,5 Prozent ab 2025. Der Kanton übernahm die Bundesinstrumente in ihrem Höchstmass. Er sah eine Patentbox-Entlastung von 90 Prozent, einen zusätzlichen Abzug für Forschung und Entwicklung von 50 Prozent und eine Gesamtbegrenzung der Entlastung auf 70 Prozent vor. Er gewährte eine Kapitalsteuerentlastung für Patente, lehnte sie aber für Beteiligungen und konzerninterne Darlehen ab. Die Anrechnung der Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer sollte von 10 auf 16 Prozent steigen. Der auf die Kantonssteuer angewandte kantonale Steuerfuss sollte von 100 Prozent im Jahr 2019 auf 98 Prozent ab 2020 und, vorbehaltlich eines späteren Parlamentsentscheids, auf 96 Prozent ab 2025 sinken.2
Die verzögerte Senkung und die Ranglisten
Das schrittweise Vorgehen führte dazu, dass das Tessin in den ersten fünf Jahren nach der STAF zu den teureren Kantonen für Unternehmen gehörte. Ein Vergleich auf der Grundlage der KPMG-Daten für 2021 bezifferte den effektiven Gewinnsteuersatz des Tessins auf 19,2 Prozent, Rang 24 unter den 26 Kantonen, gegenüber 22,73 Prozent im Jahr 2013.3 Eine Publikation der Handelskammer vom Februar 2023 stellte fest, dass der Kanton selbst nach der Senkung auf 5,5 Prozent nur etwa auf dem zwanzigsten Rang liegen würde, hinter Zug, Nidwalden und Luzern mit Sätzen von rund 12 Prozent.4 Die Kritik kehrte in der Tessiner Wirtschaftsdebatte dieser Jahre immer wieder. Handelshäuser und ihre Berater verglichen Lugano direkt mit Zug und Genf, wo die effektiven Sätze 2020 auf 12 bis 14 Prozent gesunken waren.
Der letzte Schritt trat am 1. Januar 2025 in Kraft. Der KPMG Swiss Tax Report 2025 verzeichnete für das Tessin eine Senkung des effektiven Gewinnsteuersatzes im Kantonshauptort um 3,11 Prozentpunkte auf 16,05 Prozent. Kein anderer Kanton senkte seinen Satz in jenem Jahr so stark. Der schweizerische Durchschnitt sank von 14,6 auf 14,4 Prozent. Zug blieb mit 11,85 Prozent der günstigste Kanton und Bern mit 20,54 Prozent der teuerste, Zürich lag bei 19,61 Prozent.5 Genf, das seinen Satz 2020 auf rund 14 Prozent gesenkt hatte, erhöhte ihn 2025 im Zusammenhang mit der Mindeststeuer auf 14,7 Prozent. Seine Überlegung, die für jeden Kanton gilt, war, dass zusätzliche Steuern, die nach dem ordentlichen kantonalen Recht erhoben werden, vollständig beim Kanton verbleiben, während ein Viertel der eidgenössischen Ergänzungssteuer an den Bund geht.6
Anmerkungen
- Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 , Abstimmungserläuterungen C, «Riforma cantonale fiscale e sociale: misure fiscali», https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf. ↩
- Consiglio di Stato del Cantone Ticino, «Adeguamento della Legge tributaria cantonale alla Legge federale concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell'AVS (RFFA) – Riforma fiscale cantonale», Pressedokumentation vom 10. Juli 2019, https://www3.ti.ch/CAN/cartellastampa/pdf-cartella-stampa-244279585512.pdf. ↩
- Generoso Chiaradonna, «Fiscalità, le aliquote ticinesi scendono ma si marcia sul posto», laRegione, 13. Januar 2022, https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1559089/servizi. ↩
- «Fiscalità: numeri e fatti», laRegione, 28. Februar 2023 (Publikation der Camera di commercio del Cantone Ticino), https://www.laregione.ch/temablog/-publiredazionale/1648013/servizi. ↩
- SWI swissinfo.ch, «Swiss corporate tax rates edge down slightly», 21. Mai 2025, https://www.swissinfo.ch/eng/various/swiss-corporate-tax-rates-edge-down-slightly/89374335, mit Bericht über den KPMG Swiss Tax Report 2025. ↩
- KPMG Schweiz, «Corporate tax rates decline in Switzerland – global minimum tax and US tariffs top agenda», Medienmitteilung, 20. Mai 2025, https://kpmg.com/ch/en/media/press-releases/2025/05/clarity-swiss-taxes.html. ↩
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