Drei Rechtsordnungen um eine Familie

In der Praxis bestimmen drei Rechtsbereiche den Ausgang einer grenzüberschreitenden italienischen Erbschaft. Der erste ist das italienische materielle Recht. Es umfasst das Zivilgesetzbuch (Codice civile) von 1942 mit seinen Regeln über den Pflichtteil (legittima), dem Verbot von Verträgen über künftige Erbschaften und dem Familienpakt (patto di famiglia) sowie das Einheitsgesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer von 1990. Der zweite ist das internationale Privatrecht der Europäischen Union. Sein Hauptinstrument ist die Verordnung (EU) Nr. 650/2012 über Erbsachen, die italienische Gerichte und Notare auf alle Todesfälle seit dem 17. August 2015 anwenden, neben dem Haager Übereinkommen vom 1. Juli 1985 über das auf Trusts anzuwendende Recht. Der dritte ist das Schweizer Recht. Das Schweizerische Zivilgesetzbuch (ZGB, SR 210) enthält ein revidiertes Erbrecht, das seit dem 1. Januar 2023 in Kraft ist, und das Bundesgesetz über das internationale Privatrecht (IPRG, SR 291) ein revidiertes erbrechtliches Kapitel, das seit dem 1. Januar 2025 in Kraft ist. Hinzu kommen die Steuergesetze von Bund und Kantonen und für das Tessin das kantonale Steuergesetz (Legge tributaria, LT) vom 21. Juni 1994 mit seiner Erbschafts- und Schenkungssteuer.¹

Das Verhältnis zwischen diesen Rechtsbereichen ist durch keinen bilateralen Staatsvertrag über Erbschaften geregelt. Die Schweiz und Italien haben ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abgeschlossen, das in Kapitel H.III erörtert wird. Ein Abkommen über die Erbschafts- und Schenkungssteuern besteht nicht, sodass die Doppelbesteuerung eines Nachlasses durch die einseitigen Regeln jedes Staates vermieden oder gemildert werden muss.² Ebenso wenig gibt es ein bilaterales Abkommen über das auf die Erbfolge anwendbare Recht. Für die Zwecke der Europäischen Erbrechtsverordnung ist die Schweiz ein Drittstaat. Die Koordination zwischen schweizerischen und italienischen Regeln hängt deshalb vom Inhalt der Kollisionsnormen jedes Systems, von ihren Bestimmungen über die Rück- und Weiterverweisung und von der Bereitschaft der Behörden jedes Staates ab, die Entscheidungen und Bescheinigungen des anderen anzuerkennen.

Das Wesentliche. Eine italienische Familie mit Bezügen zum Tessin sieht sich typischerweise mit dem italienischen Pflichtteilsrecht (Art. 536 ff. Codice civile), der italienischen Erbschafts- und Schenkungssteuer (D.Lgs. 346/1990), der Europäischen Erbrechtsverordnung (Verordnung (EU) Nr. 650/2012), dem ZGB und dem revidierten IPRG (Art. 86 ff.), der Tessiner Erbschafts- und Schenkungssteuer sowie den italienischen und schweizerischen Regeln über die steuerliche Ansässigkeit konfrontiert. Es gibt kein schweizerisch-italienisches Abkommen über Erbschaftssteuern. Die Planung muss sich deshalb mit jeder Rechtsordnung gesondert befassen und anschliessend prüfen, ob die Ergebnisse miteinander vereinbar sind.

Die Aufgabe des Beraters

Wer eine solche Familie in Lugano berät, ist selten in der Lage, zu all diesen Fragen allein Rat zu erteilen. Schweizer Rechtsanwälte sind nicht als italienische Rechtsanwälte zugelassen, italienische Notare verfassen keine schweizerischen Testamente, und die Beratung zur italienischen Erbschaftssteuer erfordert einen italienischen commercialista oder Steueranwalt. Was Lugano bietet, ist eine Konzentration von Fachleuten, die beide Systeme verstehen, italienische Quellen im Original lesen und die Ansprechpartner in Mailand, Como und Varese kennen. Der Kundenberater, der Trustee und der Treuhänder koordinieren oft ein Team, dem ein italienischer Notar, ein italienischer Steuerberater, ein Schweizer Rechtsanwalt und, wenn ein Trust oder eine Stiftung beteiligt ist, ein ausländischer Trustee oder Stiftungsrat angehören. Kapitel J.III untersucht die sprachliche Seite dieser Arbeit, die wichtiger ist, als es scheinen mag, da die schweizerisch-italienische Rechtsterminologie und jene der Italienischen Republik in vielen Einzelheiten voneinander abweichen, die sich auf die Abfassung von Testamenten und Verträgen auswirken.

Der übrige Teil dieses Kapitels folgt der Reihenfolge, in der sich ein Berater einer Familie typischerweise nähert. Er beginnt mit dem anwendbaren Erbrecht und den Pflichtteilen, die es vorschreibt, wendet sich der Erbschaftssteuer, den Kollisionsnormen und den Holdingstrukturen zu und endet mit der Frage des Wohnsitzes, die die Antwort auf alle anderen verändern kann.

Anmerkungen

1. Schweizerisches Zivilgesetzbuch vom 10. Dezember 1907 (ZGB), SR 210; Bundesgesetz vom 18. Dezember 1987 über das Internationale Privatrecht (IPRG), SR 291; Legge tributaria del Cantone Ticino del 21 giugno 1994 (LT), mit Datum zitiert im Regolamento della legge tributaria vom 18. Oktober 1994, Lexfind, https://lexfind.ch/tolv/119184/it (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩
2. SUPSI, Centro competenze tributarie, Tagungsprogramm «Successioni e donazioni tra Italia e Svizzera», 13. Januar 2020, https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20200113_successioni-e-donazioni (abgerufen am 5. Oktober 2026): Italien und die Schweiz «non sono legati da un trattato contro le doppie imposizioni in materia successoria». ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.