Die Vermögenssteuer

Das Tessin erhebt eine progressive kantonale Vermögenssteuer auf dem Reinvermögen, zu der die Gemeinden über ihren Gemeindesteuerfuss ihren eigenen Anteil hinzufügen. Die am 29. April 2018 dem Volk vorgelegte Steuer- und Sozialreform dehnte die Tarifstufen mit einer schrittweisen Einführung bis 2024 aus, sodass der kantonale Höchstsatz von 3 Promille erst für Reinvermögen über rund CHF 3,5 Mio. gilt. Zudem führte sie eine Vermögenssteuerbremse (freno all’imposta sulla sostanza) ein. Danach werden die Kantons- und Gemeindesteuern auf Einkommen und Vermögen auf Antrag auf 60 Prozent des gesamten steuerbaren Einkommens der steuerpflichtigen Person herabgesetzt.¹ Für vermögende Familien mit im Verhältnis zu ihrem Vermögen niedrigem Einkommen, was für auf Kapitalwachstum ausgerichtete Portfolios typisch ist, kann die Bremse die effektive Vermögenssteuer erheblich senken. Liegenschaften werden zu ihrem amtlichen Schätzwert bewertet, kotierte Wertschriften zu ihrem Marktwert am Jahresende. Auch nach dem Aufwand besteuerte Personen entrichten die Vermögenssteuer, und die Methode, nach der das Tessin für sie die Bemessungsgrundlage bestimmt, sollte im Einzelfall mit der kantonalen Steuerverwaltung geklärt werden.²

Die Steuerreform 2024 setzte die Politik fort, das Tessin für Einwohner mit hohen Einkommen wettbewerbsfähiger zu machen. Sie wurde am 9. Juni 2024 mit 56,89 Prozent angenommen und trat rückwirkend auf den 1. Januar 2024 in Kraft.³ Sie senkt den kantonalen Höchstsatz der Einkommenssteuer ab 2025 um einen halben Prozentpunkt pro Jahr, von 15,076 Prozent auf 12 Prozent im Jahr 2030. Zudem begrenzt sie die Steuer auf Kapitalbezügen aus der Vorsorge auf 3 Prozent und senkt mehrere Erbschaftssteuersätze.⁴ Die Linke bekämpfte die Reform, die deshalb in einem Referendum vor das Volk kam. Die Episode zeigt, dass die Anziehung vermögender Einwohner im Kanton eine lebendige politische Frage bleibt.

Erbschafts- und Schenkungssteuer im Tessin

Das Tessin erhebt eine Erbschaftssteuer und eine Schenkungssteuer nach dem LT, dessen Bestimmungen über diese Steuern unter anderem die Art. 142 bis 170 umfassen. Die Steuer ist geschuldet, wenn die verstorbene Person ihren letzten Wohnsitz im Tessin hatte oder die schenkende Person dort Wohnsitz hatte, sowie auf im Tessin gelegenen Liegenschaften unabhängig vom Wohnsitz.⁵ Die für Familien wichtigste Regel ist die Befreiung nach Art. 154 Abs. 1 lit. f LT, die «il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi» erfasst. Die ersten CHF 10’000 des Nettowerts, die ein Begünstigter jährlich von derselben schenkenden Person erhält, sind nach Art. 155 Abs. 2 LT steuerfrei. Art. 156a LT, 2024 eingeführt, gewährt eine Ermässigung von 50 Prozent für die unentgeltliche Übertragung eines Unternehmens oder einer beherrschenden Beteiligung von mindestens 51 Prozent an eine Person, die eine Führungsfunktion übernimmt. Die Ermässigung wird nachträglich rückgängig gemacht, wenn die Voraussetzungen innert fünf Jahren wegfallen.⁶ Für andere Begünstigte sind die Sätze progressiv und hängen vom Verwandtschaftsgrad ab. Die Reform 2024 senkte den Höchstsatz für Konkubinatspartner von 41 auf 15,5 Prozent und für Halbgeschwister von 27 auf 18,5 Prozent. Sie ordnete die Steuer in vier Stufen mit Höchstsätzen zwischen 15,5 und 35 Prozent.

Tabelle: Tessiner Erbschafts- und Schenkungssteuersätze ab 2024 (Art. 164 LT).⁷

Der Vergleich mit Italien ist aufschlussreich. Innerhalb der Kernfamilie besteuern beide Staaten mild: das Tessin gar nicht, Italien mit 4 Prozent über EUR 1 Mio. pro Kind. Für Geschwister beträgt die italienische Steuer 6 Prozent über EUR 100’000, während das Tessin bis zu 15,5 Prozent erreicht. Für nicht verwandte Personen erhebt Italien einheitlich 8 Prozent, während der Tessiner Satz bis zu 35 Prozent erreichen kann. Eine Familie, deren Nachlassplanung bedeutende Zuwendungen an Neffen, Partner oder Freunde vorsieht, kann daher im Tessin mehr bezahlen als in Italien, was vor dem Umzug bedacht werden sollte.

Anmerkungen

1. Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 , Abstimmungserläuterungen C, https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf (abgerufen am 5. Oktober 2026): Höchstsatz von 3 Promille für Vermögen über CHF 3’481’000 ab 2024; «Le imposte cantonali e comunali sul reddito e sulla sostanza sono ridotte, su richiesta del contribuente, al 60 per cento del reddito imponibile complessivo». Ergebnis der Abstimmung vom 29. April 2018. ↩
2. Bestimmung der Vermögenssteuer von nach dem Aufwand besteuerten Personen im Tessin. ↩
3. Steimle & Partners Consulting, «Ticino tax reform 2024 to increase fiscal attractivity: an overview», veröffentlicht von der British Swiss Chamber of Commerce, 12. März 2025, https://bscc.co.uk/2025/03/12/ticino-tax-reform-2024-to-increase-fiscal-attractivity-an-overview (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩
4. Repubblica e Cantone Ticino, Präsentation «Votazione del 9 giugno 2024», 7. Mai 2024, https://www3.ti.ch/COMUNICAZIONI/239691/20240507%20-%20Presentazione%20-%20Votazione%20del%209%20giugno%202024%20-%20v4.pdf (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩
5. Bollettino ufficiale Nr. 26/2024 (unten), zur Änderung der Art. 142, 154, 155, 156a, 164 und 170 LT. Bestimmungen über den räumlichen Geltungsbereich der Steuer. ↩
6. Bollettino ufficiale delle leggi Nr. 26/2024, 23. August 2024, 186–189: Gesetz vom 12. Dezember 2023 zur Änderung des LT, in Kraft seit 1. Januar 2024, https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-TRIBUTARIA/2024/Bollettino_ufficiale_26-_2024.pdf (abgerufen am 5. Oktober 2026). ↩
7. Bollettino ufficiale Nr. 26/2024 (oben), Art. 164 Abs. 1 lit. b LT; Präsentation «Votazione del 9 giugno 2024» (oben), zu den früheren Höchstsätzen. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.