Der umgekehrte Strom: Italiens Regime für Neuzuzüger
Die Pauschalsteuer für Neuzuzüger
Während des grössten Teils des 20. Jahrhunderts floss Vermögen von Italien ins Tessin. Seit 2017 wirbt Italien mit einem eigenen System für vermögende Zuzüger um dieselben Klienten. Das Haushaltsgesetz für 2017 (Gesetz Nr. 232 vom 11. Dezember 2016) fügte Art. 24-bis in den TUIR ein. Er erlaubt natürlichen Personen, die ihre steuerliche Ansässigkeit nach Italien verlegen, anstelle der ordentlichen Einkommenssteuer eine Ersatzsteuer in fester Höhe auf allen ihren Einkünften aus ausländischen Quellen zu entrichten.1 Die Option steht Personen offen, die in mindestens neun der zehn Steuerperioden vor der Verlegung nicht in Italien ansässig waren. Italienische Staatsangehörige, die im Ausland gelebt haben, auch im Tessin, können sie daher bei ihrer Rückkehr nutzen. Sie erfasst nur Einkünfte aus ausländischen Quellen. Einkünfte aus italienischen Quellen, einschliesslich Einkünften aus unselbständiger oder selbständiger Tätigkeit in Italien, bleiben nach den ordentlichen Regeln steuerbar, und Kapitalgewinne auf qualifizierten Beteiligungen, die in den ersten fünf Steuerperioden realisiert werden, sind vom System ausgenommen.2
Der Betrag der Ersatzsteuer wurde zweimal erhöht. Ab 2017 betrug er EUR 100’000 pro Jahr. Das Gesetzesdekret Nr. 113 vom 9. August 2024, das sogenannte Omnibus-Dekret, erhöhte ihn für Personen, die ihre Ansässigkeit nach dem 10. August 2024 verlegen, auf EUR 200’000. Das Haushaltsgesetz für 2026 erhöhte ihn für ab 1. Januar 2026 ausgeübte Optionen auf EUR 300’000. Der Betrag für jedes Familienmitglied, das sich der Option anschliesst, wurde von EUR 25’000 auf EUR 50’000 erhöht. Personen, welche die Option früher ausgeübt haben, behalten den damals geltenden Betrag.3 Die Option gilt höchstens für fünfzehn Steuerperioden und kann widerrufen werden. Die steuerpflichtige Person übt sie in der Steuererklärung für das Jahr der Verlegung aus, nach einem fakultativen Vorabbescheid (interpello), und entrichtet die Steuer bis zum 30. Juni des Folgejahres. Personen, die dem System unterstehen, sind von den italienischen Meldepflichten für ausländische Vermögenswerte im Abschnitt RW sowie von den italienischen Steuern auf ausländische Liegenschaften (IVIE) und ausländische Finanzanlagen (IVAFE) befreit. Zudem entrichten sie keine Erbschafts- und Schenkungssteuer auf im Ausland gelegenen Vermögenswerten.4
In Zahlen. Nach den im April 2026 veröffentlichten Daten des Finanzdepartements aus den Einkommenssteuererklärungen für 2024 nutzten 1’631 Personen, Familienmitglieder eingeschlossen, die Pauschalsteuer für Neuzuzüger, und nur 27 widerriefen ihre Option in jenem Jahr.5 Die Ersatzsteuer stieg von EUR 100’000 (2017) auf EUR 200’000 (Verlegungen nach dem 10. August 2024) und EUR 300’000 (Optionen ab 1. Januar 2026). Der Betrag für Familienmitglieder stieg von EUR 25’000 auf EUR 50’000.6
Die Befreiung von der Erbschafts- und Schenkungssteuer auf ausländischen Vermögenswerten ist das Merkmal, das dieses Kapitel am unmittelbarsten betrifft. Eine vermögende Person unter der italienischen Pauschalsteuer, die mit Wohnsitz in Mailand stirbt, entrichtet die italienische Erbschaftssteuer nur auf italienischen Vermögenswerten, als wäre sie nicht in Italien ansässig. Zusammen mit den niedrigen italienischen Sätzen innerhalb der Familie macht dies Mailand zu einem wettbewerbsfähigen Ort für die letzten Lebensjahre einer vermögenden ausländischen Person oder eines zurückkehrenden Italieners. Es beseitigt zudem einen der traditionellen Gründe, weshalb eine italienische Familie ihr Oberhaupt in der Schweiz belässt.
Anmerkungen
- Redazione deQuo, «Flat tax neo-residenti» (unten): «Introdotto dalla Legge di Bilancio 2017 (L. 232/2016) con l’inserimento dell’art. 24-bis nel TUIR». ↩
- Redazione deQuo, «Flat tax neo-residenti», 21. Mai 2026, https://www.dequo.it/articoli/flat-tax-neo-residenti (abgerufen am 5. Oktober 2026), zur Neun-von-zehn-Regel und zum auf ausländische Einkünfte beschränkten Anwendungsbereich. TUIR, Art. 24-bis Abs. 1, Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art24bis.html (abgerufen am 5. Oktober 2026): Die Ersatzsteuer «non si applica ai redditi di cui all’articolo 67, comma 1, lettera c), realizzati nei primi cinque periodi d’imposta di validità dell’opzione». ↩
- Diritto.it, zum Haushaltsgesetz für 2026, https://www.diritto.it/?p=248059 (abgerufen am 5. Oktober 2026); deQuo (oben), zu den Beträgen ab 2017, für Verlegungen vom 10. August 2024 bis 31. Dezember 2025 und ab 1. Januar 2026 sowie zu früheren Optionen. TUIR, Art. 24-bis Abs. 2, Brocardi.it (oben), mit Hinweisen auf die Änderungen durch Decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113, umgewandelt durch Legge 7 ottobre 2024, n. 143, und durch Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Haushaltsgesetz für 2026). ↩
- deQuo (oben). ↩
- Milano Finanza, «In Italia ci sono sempre di più super ricchi: adesioni su del 25% per la flat tax da paperoni», 25. April 2026, https://www.milanofinanza.it/news/in-italia-ci-sono-sempre-di-piu-super-ricchi-adesioni-su-del-25-per-la-flat-tax-da-paperoni-202604251306253318 (abgerufen am 5. Oktober 2026); Claudio Cafarelli, «Fisco, in Italia 52mila contribuenti con regimi agevolati», QuiFinanza, 26. April 2026, https://quifinanza.it/fisco-tasse/fisco-italia-contribuenti-regimi-agevolati/975499/ (abgerufen am 5. Oktober 2026), zum Einbezug der Familienmitglieder. Die beiden Artikel nennen unterschiedliche Wachstumsraten gegenüber 2023 (25 und 9,1 Prozent). ↩
- deQuo (oben); Diritto.it (oben). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.