Die Verbote der Beihilfe zu Kapitalflucht und Steuerhinterziehung heute
Die Verbote der aktiven Beihilfe zur Kapitalflucht und zur Steuerhinterziehung finden sich in den Kapiteln 6 und 7 der VSB 20 mit im Wesentlichen demselben Inhalt wie 1977.1 Ihre praktische Bedeutung hat sich gewandelt. Italien hob 1990 seine Devisenkontrollen auf, sodass der Transfer von Geldern aus Italien in die Schweiz keine Kapitalflucht im Sinne der VSB mehr ist. Die Steuerhinterziehung hat sich durch das Ende des Bankgeheimnisses gegenüber ausländischen Steuerbehörden grundlegend verändert. Die Schweiz leistet Informationsaustausch auf Ersuchen nach dem OECD-Standard und tauscht seit 2018 Finanzkonteninformationen automatisch mit Italien aus, für Daten ab 2017 (Kapitel E.II). Seit 2016 sind qualifizierte Steuervergehen Vortaten zur Geldwäscherei nach Art. 305bis StGB, was die Annahme gewisser unversteuerter Gelder zu einem Geldwäschereirisiko macht (Kapitel G.IV).2
Das Verbot irreführender Bescheinigungen in Art. 53 bis 57 VSB 20 behält in Lugano eigenständige Bedeutung. Eine Bank darf keine Abrechnung mit falschen Daten, falschen Beträgen oder fiktiven Kursen ausstellen, keine fiktiven Forderungen oder Schulden bescheinigen und keine Dokumente aufteilen oder rückdatieren, damit ein Kunde sie seiner Steuerbehörde vorlegen kann.3 Solche Anfragen kommen in der Praxis noch immer vor, etwa wenn ein Kunde einen Kontoauszug für einen Zeitraum oder in einer Form verlangt, die Vermögenswerte in einem italienischen Selbstanzeige- oder Erbschaftsverfahren verbergen würde. Die VSB verpflichtet die Bank zur Ablehnung, und die schweizerischen Strafbestimmungen über die Urkundenfälschung gelten unabhängig davon.
Lehren für Banken und Kundenberater in Lugano
Fünf Jahrzehnte nach Chiasso lassen sich die Lehren der Affäre in praktischen Begriffen formulieren. Die erste betrifft Ausserbilanzstrukturen. Texon funktionierte, weil eine Filiale Garantien abgeben konnte, die der Hauptsitz nicht sah, und Kundengelder über einen Rechtsträger leiten konnte, den die Bank beherrschte, ohne ihn zu besitzen. Heute muss jede Garantie, jede Patronatserklärung und jede Treuhandanlage in den zentralen Systemen der Bank erfasst werden, und jeder Rechtsträger, in dem Bankangestellte Funktionen innehaben oder den sie faktisch leiten, muss offengelegt und kontrolliert werden. Die zweite Lehre betrifft die persönliche Beziehung. Kuhrmeiers Stärke war sein Netz italienischer Kunden. Ebendieses Netz wurde zum Instrument des Systems, weil niemand sonst in der Bank die Kunden oder die Kreditnehmer kannte. Die heutigen Regeln über das Vier-Augen-Prinzip, die Rotation der Zuständigkeiten und die Dokumentation des Kundenprofils sollen verhindern, dass eine Kundenbeziehung zum Privateigentum eines einzelnen Beraters wird. Die dritte Lehre betrifft Warnungen. Die Kreditanstalt erhielt 1968, Anfang der 1970er-Jahre und im Januar 1976 Signale und handelte nicht danach. Eine Bank muss heute über Verfahren verfügen, durch die Beschwerden von Konkurrenten, von Steuerbehörden festgestellte Unstimmigkeiten und interne Verdachtsmomente die Compliance-Funktion erreichen und dokumentiert werden. Die vierte Lehre betrifft das Profil des Geldes. Texon leitete italienisches Fluchtkapital in italienische Unternehmen zurück. Die VSB von 1977 verlangte von den Banken nur zu wissen, wer ihre Kunden waren, während das GwG heute verlangt, dass sie verstehen, woher das Geld stammt, wofür es verwendet wird und ob seine Bewegungen zum Profil des Kunden passen. Die fünfte Lehre betrifft die Grenzen des Strafrechts. Das Gericht von 1979 konnte die Angestellten der Filiale dafür bestrafen, dass sie ihre Bank geschädigt hatten, nicht aber für das, was sie dem italienischen Staat angetan hatten. Das heutige System aus Sorgfaltspflichten, Meldepflichten und aufsichtsrechtlichen Sanktionen besteht gerade deshalb, weil sich der Finanzplatz zum Schutz seines Rufs nicht allein auf das Strafrecht verlassen kann.
Für die Praxis. Eine Checkliste zu den Sorgfaltspflichten für eine neue Geschäftsbeziehung mit einem Kunden mit Bezug zu Italien in Lugano:
- Überprüfen Sie die Identität des Vertragspartners anhand eines amtlichen Dokuments (Art. 3 GwG; Art. 4–19 VSB 20) und vervollständigen Sie fehlende Unterlagen innert 30 Tagen (Art. 45 VSB 20).
- Holen Sie Formular A für die wirtschaftlich berechtigte Person an den Vermögenswerten ein, Formular K für operativ tätige Rechtsträger, Formular S oder T für Stiftungen und Trusts (Art. 4 GwG; Art. 20–42 VSB 20).
- Klären Sie den Zweck der Geschäftsbeziehung und die Herkunft der Vermögenswerte ab, einschliesslich ihres steuerlichen Status in Italien, und dokumentieren Sie die Plausibilitätsprüfung (Art. 6 und 7 GwG).
- Stufen Sie die Geschäftsbeziehung nach den Kriterien der Bank gemäss GwV-FINMA nach Risiken ein und nehmen Sie bei erhöhten Risiken wie PEP oder Sitzgesellschaften zusätzliche Abklärungen vor.
- Lehnen Sie jedes Ersuchen um irreführende Bescheinigungen (Art. 53–57 VSB 20) und jede aktive Beihilfe zu Transfers ab, die gegen ausländisches Recht verstossen (Art. 47–52 VSB 20).
- Erfassen Sie jede Garantie und jede Treuhandanlage in den zentralen Systemen der Bank.
- Wiederholen Sie die Identifizierung und das Formular A, wenn Zweifel aufkommen (Art. 5 GwG; Art. 46 VSB 20), und melden Sie einen begründeten Verdacht der MROS (Art. 9 GwG).
Anmerkungen
- SBVg, Commentary on the Agreement … (CDB 20) (oben); VSB 20 (oben), Art. 47–57. ↩
- StGB (oben), Art. 305bis Ziff. 1 und 1bis («qualifiziertes Steuervergehen»), geändert durch das Bundesgesetz vom 12. Dezember 2014, in Kraft seit 1. Januar 2016, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/31/311.0-305bis-372.html. Die Liberalisierung des italienischen Kapitalverkehrs 1990 und der Beginn des automatischen Informationsaustauschs mit Italien (Daten ab 2017, erster Austausch 2018) werden in den Kapiteln E.II und G.IV behandelt. ↩
- VSB 20 (oben), Art. 57. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.