Die Vermutung für Auswanderer und der Status der Schweiz
Für italienische Staatsangehörige, die in die Schweiz zogen, war das grösste Hindernis nicht Artikel 2 Absatz 2, sondern Absatz 2-bis. Nach dieser Bestimmung gelten italienische Staatsangehörige, die aus dem Bevölkerungsregister gestrichen werden und in andere als die durch Ministerialdekret bezeichneten Staaten oder Gebiete ziehen, als ansässig, «sofern nicht das Gegenteil bewiesen wird».1 Bis zum Vorliegen einer Positivliste kooperativer Staaten verwies die Bestimmung auf die Liste der Staaten mit privilegierten Steuerregimes im Ministerialdekret vom 4. Mai 1999, auf der auch die Schweiz stand. Ein Italiener, der nach Lugano zog, galt als weiterhin in Italien ansässig und musste die Echtheit des Umzugs beweisen. Im Streitfall trug der Steuerpflichtige die Beweislast – eine Position, in der viele unterlagen, weil sie das Fehlen italienischer Bindungen nicht belegen konnten.
Der Status der Schweiz änderte sich schrittweise. Nach der Roadmap vom 23. Februar 2015 und dem am selben Tag unterzeichneten Änderungsprotokoll zum Abkommen, das den Informationsaustausch auf Ersuchen nach dem OECD-Standard einführte, nahm das Ministerialdekret vom 9. August 2016 unter anderem die Schweiz, Liechtenstein und Hongkong für die Besteuerung von Finanzerträgen in die Liste der kooperativen Staaten auf.2 Für natürliche Personen blieb das Dekret von 1999 in Kraft. Erst das Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023, mit dem das neue Abkommen über die Besteuerung der Grenzgänger ratifiziert wurde, sah in seinem Artikel 12 die Streichung der Schweiz von dieser Liste vor. Das Ministerialdekret vom 20. Juli 2023, veröffentlicht in der Gazzetta Ufficiale Nr. 175 vom 28. Juli 2023, vollzog die Streichung mit Wirkung ab der Steuerperiode 2024.3 Bis Ende 2023 blieben alle an die Listung geknüpften Bestimmungen anwendbar. Ab 2024 gilt die Vermutung von Absatz 2-bis für Umzüge in die Schweiz nicht mehr, und die Sanktionen und Veranlagungsfristen für nicht deklarierte Vermögenswerte in der Schweiz werden nicht mehr verdoppelt.4
Verbreiteter Irrtum. Viele Unternehmer glauben, der Eintrag in der AIRE und eine Tessiner Aufenthaltsbewilligung beendeten die italienische steuerliche Ansässigkeit. Nach Artikel 2 Absatz 2 TUIR in der Fassung des gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 209/2023 bleibt ansässig, wer während des grösseren Teils des Jahres seinen Wohnsitz in Italien hat – definiert als der Ort, an dem sich die persönlichen und familiären Beziehungen hauptsächlich entfalten – oder dort seinen zivilrechtlichen Aufenthaltsort hat oder physisch anwesend ist, wobei Bruchteile von Tagen mitzählen. Ein Unternehmer, dessen Familie in der Lombardei bleibt oder der an den meisten Arbeitstagen in ein italienisches Büro fährt, bleibt italienischer Steuerpflichtiger, was immer seine Registereinträge besagen.
Anmerkungen
- TUIR, Art. 2 Abs. 2-bis (Brocardi.it, oben). ↩
- Paolo Besio und Mattia Tencalla, Notiz zur neuen White List und zur Besteuerung von Finanzerträgen, Bernoni Grant Thornton, 20. Oktober 2016, https://www.bgt-grantthornton.it/globalassets/1.-member-firms/italy-bernoni/articoli/ 2016/20161020_fisco_nuova_white_list_effett_su_tassazione_redditi_finanziari.pdf («fanno il loro ingresso nella white list dei Paesi collaborativi la Svizzera, il Liechtenstein, Hong Kong ...»). Zur Roadmap und zum Protokoll von 2015 vgl. Kapitel E.II. ↩
- Emiliano Marvulli, «Svizzera fuori dalla black list per le persone fisiche: le novità dal 2024», Informazione Fiscale, 3. August 2023, https://www.informazionefiscale.it/svizzera-paesi-black-list-persone-fisiche-novita-2024 (Gesetz Nr. 83/2023, Art. 12; Ministerialdekret vom 20. Juli 2023, GU Nr. 175 vom 28. Juli 2023; Wirkung ab der Steuerperiode 2024). ↩
- Marvulli (oben); Pierpaolo Molinengo, «Svizzera fuori dalla black list dei paradisi fiscali, conseguenze per i contribuenti italiani», QuiFinanza, 26. August 2026, https://quifinanza.it/fisco-tasse/svizzera-fuori-black-list-fiscale/1011191/ (Sanktionen für Unterlassungen im Formular RW betreffend Schweizer Vermögenswerte von 3 bis 15 % statt 6 bis 30 %; offene Frage der rückwirkenden Anwendung auf frühere Jahre). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.