Die italienische Rückerstattung für in der Schweiz Ansässige

Eine in der Schweiz ansässige Person, die italienische Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren erhält, kann die Entlastung an der Quelle beanspruchen, indem sie dem italienischen Steuereinbehalter vor der Zahlung eine Erklärung und eine von den schweizerischen Steuerbehörden ausgestellte Ansässigkeitsbescheinigung auf den von der Agenzia delle Entrate genehmigten Formularen übergibt. Wird keine Entlastung an der Quelle erlangt, kann der Empfänger die Rückerstattung beantragen. Die Formulare für in der Schweiz ansässige Personen wurden mit Verfügung des Direktors der Agenzia delle Entrate vom 10. Juli 2013 (Nr. 84404) genehmigt und werden von der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) als Formulare R/CH-I/1a für Dividenden, R/CH-I/1b für Dividenden auf treuhänderisch gehaltenen Aktien, R/CH-I/2 für Zinsen und R/CH-I/3 für Lizenzgebühren veröffentlicht.¹ Der Antrag ist innert achtundvierzig Monaten ab dem Datum des Einbehalts beim Centro Operativo di Pescara der Agenzia delle Entrate einzureichen.²

Das italienische Rückerstattungsverfahren geniesst unter Schweizer Praktikern einen schlechten Ruf. Die Formulare müssen von der schweizerischen Steuerverwaltung bescheinigt werden, was bei natürlichen Personen das kantonale Steueramt und bei Gesellschaften die ESTV oder das kantonale Amt bedeutet. Der italienische Steuereinbehalter muss eine Bescheinigung über die einbehaltene Steuer ausstellen. Das Centro Operativo di Pescara bearbeitet die abkommensgestützten Anträge von Nichtansässigen aus allen Abkommensstaaten. Ein Antrag muss innert 48 Monaten nach der Zahlung dort eingehen; ein bei der falschen Stelle eingereichter Antrag bleibt gültig, verliert aber auf dem Weg nach Pescara Zeit. Da keine amtlichen Statistiken zu den Bearbeitungszeiten veröffentlicht werden, sollten Schweizer Antragsteller vorsichtig planen und die Unterlagen für die spätere Beschwerde aufbewahren.³ Eine nicht ausbezahlte Rückerstattung lässt sich nur durch Anfechtung der stillschweigenden Ablehnung (silenzio-rifiuto) vor dem zuständigen Steuergericht durchsetzen, was voraussetzt, dass seit dem Antrag neunzig Tage verstrichen sind.⁴ Aus diesen Gründen versuchen Schweizer Anleger und Schweizer Gesellschaften, wo immer möglich die Entlastung an der Quelle zu erlangen. Für Portfolioanleger, die italienische Aktien über Schweizer Depotbanken halten, bedeutet dies, dass die Depotbank die Unterlagen vor dem Zahlungstermin über die Kette der Intermediäre an den italienischen Steuereinbehalter übermitteln muss, was nur bei grösseren Instituten zuverlässig funktioniert.

In Zahlen. Schweizerische Verrechnungssteuer: 35 Prozent; einer in Italien ansässigen Person nach dem Abkommen rückerstattbar: 20 Prozentpunkte auf Dividenden und 22,5 auf Zinsen; Frist: drei Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres der Zahlung.⁵ Italienische Quellensteuer auf Dividenden an Nichtansässige: 26 Prozent, nach dem Abkommen auf 15 Prozent oder nach Art. 9 des EU-Abkommens auf null reduzierbar; Rückerstattungsfrist: 48 Monate; Rückerstattungen durch das Centro Operativo di Pescara.⁶ Italienische Lizenzgebühren: 22,5 Prozent innerstaatlich, 5 Prozent nach dem Abkommen.⁷ Schweizerische Quellensteuer auf ins Ausland ausbezahlte Kapitalleistungen aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge: innert drei Jahren rückerstattbar, wenn die Leistung der ausländischen Steuerbehörde gemeldet wurde.⁸

Anmerkungen

1. ESTV, «Italia» (oben) (Formulare R/CH-I/1a, 1b, 2 und 3, R-Ia); Migliorini, «Dividendi percepiti da soggetti non residenti» (oben) (Provvedimento vom 10. Juli 2013, Nr. 84404). ↩
2. Migliorini, «Dividendi percepiti da soggetti non residenti» (oben) (Centro Operativo di Pescara; achtundvierzig Monate). Präsidialdekret Nr. 602 vom 29. September 1973, Art. 38 Abs. 2 (achtundvierzig Monate ab dem Einbehalt), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/disposizioni-riscossione-imposte-redditi/titolo-i/capo-ii/art38.html. ↩
3. Federico Migliorini, «Dividendi percepiti da soggetti non residenti», Fiscomania, 8. Oktober 2025, https://fiscomania.com/dividendi-percepiti-da-soggetti-non-residenti (Antrag an das Centro Operativo di Pescara innert 48 Monaten nach Auszahlung der Dividende); Federico Migliorini, «Rimborso non residenti: competenza», Fiscomania, 16. September 2026, https://fiscomania.com/rimborso-non-residenti-competenza/ (Pescara zuständig für abkommensgestützte Anträge; die Einreichung bei der falschen Stelle macht den Antrag nicht ungültig, verzögert ihn aber; nach einer stillschweigenden Ablehnung gilt für die Beschwerde die ordentliche zehnjährige Verjährung, Cass. ord. 31905/2023). Amtliche Statistiken zu den Bearbeitungszeiten wurden nicht veröffentlicht. ↩
4. Gesetzesvertretendes Dekret Nr. 546 vom 31. Dezember 1992, Art. 19 Abs. 1 lit. g («il rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi») und Art. 21 Abs. 2 (Beschwerde gegen die stillschweigende Ablehnung «dopo il novantesimo giorno»), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art19.html und https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art21.html. ↩
5. Abkommen, Art. 10 Abs. 2 und Art. 11 Abs. 2 (oben); ESTV, «Verjährungsfristen» (oben); VStG, Art. 13 Abs. 1 lit. a (35 Prozent), https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.21-13-17.html. ↩
6. Migliorini, «Dividendi percepiti da soggetti non residenti» (oben); Abkommen vom 26. Oktober 2004 (oben), Art. 15 Abs. 1. ↩
7. Migliorini, «Royalties in uscita verso la Svizzera» (oben). ↩
8. Kanton Luzern, Dienststelle Steuern, Merkblatt Quellenbesteuerung von Vorsorgeleistungen aus privatrechtlichen Vorsorgeeinrichtungen, 2019, https://steuern.lu.ch/-/media/Steuern/Dokumente/Publikationen/2019/ Merkblatt_2019_Quellenbesteuerung_Vorsorgeleistungen_privatrechtlich_01.pdf. ↩

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