Die fiduciari und der Parabankensektor

Dreihundertachtundfünfzig Finanzgesellschaften

Neben den Banken schuf die Lira-Wirtschaft eine zweite Branche: die Treuhand- und Finanzgesellschaften, die die Strukturen gründeten, domizilierten und verwalteten, in denen italienisches Vermögen gehalten wurde. 1965 waren in der Stadt Lugano mit rund 25’000 Einwohnern 358 Finanzgesellschaften (società finanziarie) ansässig. Ihr Wachstum verlief parallel zum Zufluss italienischen Kapitals, und der Historiker M. Kuder, dessen Forschung Berbenni in diesem Punkt folgt, betrachtete viele von ihnen als Deckgesellschaften für die Auslagerung von Kapital.¹ Die Konzentration der Mandate in wenigen Händen war auffällig. Nach derselben Forschung präsidierte der Luganeser Rechtsanwalt und Finanzier Tito Tettamanti 1966 71 Gesellschaften und hatte 268 Verwaltungsratsmandate inne.² Solche Zahlen bedeuteten kein Fehlverhalten der betreffenden Personen. Sie zeigen die Struktur eines Marktes, in dem eine kleine Gruppe von Fachleuten ihre Namen, ihre Adressen und ihre Unterschriften Hunderten von Gesellschaften lieh, deren Eigentümer in Italien lebten.

Die rechtlichen Instrumente waren Schweizer Aktiengesellschaften (società anonime), liechtensteinische Anstalten und Stiftungen und zunehmend Gesellschaften aus Panama und anderen Offshore-Jurisdiktionen. Eine Schweizer Holding- oder Domizilgesellschaft zahlte geringe kantonale Steuern nach den privilegierten Regimes, die das Tessin wie andere Kantone Gesellschaften ohne Geschäftstätigkeit in der Schweiz gewährte.³ Sie benötigte ein Domizil, mindestens einen in der Schweiz wohnhaften Verwaltungsrat und eine Revisionsstelle. Die Treuhandfirma stellte alle drei. Sie stellte auch die Verbindung zur Bank her, die das Konto auf den Namen der Gesellschaft eröffnete, und in vielen Fällen kamen die Weisungen an die Bank vom Treuhänder, der eine Vollmacht besass. Die Bank kannte den Treuhänder. Ob sie den Italiener hinter der Gesellschaft kannte, hing von der Bereitschaft des Treuhänders ab, ihn offenzulegen.

Der Tessiner Berufsstand

Der Tessiner Fachmann, der diesen Markt bediente, vereinte typischerweise mehrere Qualifikationen. Rechtsanwälte im Tessin waren oft zugleich Notare mit der hoheitlichen Befugnis, Gründungsurkunden zu errichten, und viele von ihnen führten Treuhandgesellschaften, die Buchhaltung, Steuererklärungen, Gesellschaftsverwaltung und Vermögensverwaltung besorgten. Buchhalter und Handelsagenten gründeten eigene Treuhandfirmen. Der italienische Begriff fiduciario umfasste schliesslich ein breites Spektrum von Tätigkeiten: den fiduciario commercialista, der Bücher führte und Steuererklärungen einreichte, den fiduciario finanziario, der Vermögen verwaltete oder als Vermittler zwischen Kunden und Banken auftrat, und den fiduciario immobiliare, der Liegenschaften verwaltete.⁴ Keine dieser Tätigkeiten bedurfte in dem in diesem Kapitel behandelten Zeitraum einer Bewilligung. Jedermann konnte eine Treuhandgesellschaft gründen, während die Berufsverbände keine Befugnis hatten, Mitglieder auszuschliessen, die sich unkorrekt verhielten.

Die Sorgfaltspflichtvereinbarung der Banken von 1977 bezog die Treuhänder erstmals in das regulatorische Bild ein. Die Banken verpflichteten sich, bei Konten, die von Domizilgesellschaften und Intermediären eröffnet wurden, die wirtschaftlich berechtigte Person festzustellen, mit einer Ausnahme für Berufsleute, die einer Schweigepflicht unterstehen, wie Rechtsanwälte und Notare, die erklären konnten, die wirtschaftlich berechtigte Person zu kennen, ohne sie zu nennen (Kapitel D.III). Die Mitglieder des Schweizerischen Treuhänder-Verbands hatten dieses Privileg nach der ursprünglichen Vereinbarung genossen. Als die revidierte Vereinbarung von 1982 es auf Mitglieder von Kammern beschränkte, die der Schweizerischen Treuhand-Kammer angeschlossen waren, focht der Verband diesen Entscheid vor dem Bundesgericht an. Das Gericht trat auf die Beschwerde nicht ein, weil die Vereinbarung ein privatrechtlicher Vertrag und das Schreiben der Schweizerischen Nationalbank (SNB) keine Verfügung war. In seiner Begründung beschrieb das Gericht die Vereinbarung als gegen ausländische Kunden gerichtet, die zum Zweck der Kapitalflucht, der Steuerhinterziehung und ähnlicher Handlungen Geld bei Schweizer Banken anlegen wollten.⁵

Anmerkungen

1. Berbenni (wie oben), 330 («nel 1965 erano 358 nella sola Lugano, una cittadina di 25.000 abitanti»), unter Berufung auf M. Kuder, Italia e Svizzera dal 1945 al 1970 (2012). ↩
2. Berbenni (wie oben), 330 (Tettamanti 1966 an der Spitze von 71 Gesellschaften und Inhaber von 268 Verwaltungsratsmandaten). ↩
3. Die kantonalen Regimes für Holding-, Domizil- und gemischte Gesellschaften, später in Art. 28 Abs. 2–4 des Bundesgesetzes über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG), SR 642.14, harmonisiert, wurden durch das Bundesgesetz vom 28. September 2018 über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (STAF) «mit Wirkung seit 1. Jan. 2020» aufgehoben, Text unter https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-28-50.html; zu den Übergangsbestimmungen vgl. Art. 78g StHG, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-78g-138.html, und Kapitel F.II. ↩
4. Die drei Kategorien sind jene des geltenden Tessiner Rechts: Legge sull’esercizio delle professioni di fiduciario (LFid) vom 1. Dezember 2009, Art. 1 («Le attività di fiduciario commercialista, fiduciario immobiliare e fiduciario finanziario svolte per conto di terzi a titolo professionale nel Cantone Ticino sono soggette ad autorizzazione»), Text auf LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/103359/it. Vgl. Kapitel E.III. ↩
5. Bundesgericht, Urteil vom 3. Juni 1983, Schweizerischer Treuhänder-Verband gegen Schweizerische Nationalbank, BGE 109 Ib 146, https://servat.unibe.ch/dfr/b1109146.html. ↩

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