Der Gemeindesteuerfuss und der Steuersatz in Lugano

Der effektive Satz in einer Tessiner Gemeinde hängt vom Gemeindesteuerfuss (moltiplicatore d'imposta comunale) ab, den jede Gemeinde jährlich als Prozentsatz der kantonalen einfachen Steuer festlegt. Die KPMG-Zahl für das Tessin bezieht sich auf den Kantonshauptort Bellinzona, dessen koordinierter Steuerfuss für 2026 93 Prozent beträgt. Der koordinierte Steuerfuss von Lugano für 2026 beträgt 81 Prozent, jener von Mendrisio 78 Prozent, von Chiasso 88 Prozent und von Stabio 65 Prozent.¹ Lugano wendet auf natürliche und auf juristische Personen unterschiedliche Steuerfüsse an. In ihrem Voranschlag 2026 schlug die Stadt vor, den Steuerfuss für natürliche Personen von 77 auf 80 Prozent und jenen für juristische Personen von 82 auf 85 Prozent anzuheben, hauptsächlich zur Finanzierung des neuen Stadions und Sportzentrums. Eine Gruppe von Gemeinderäten schlug vor, die Erhöhung auf einen Prozentpunkt zu begrenzen.²

Nach diesen Zahlen ist der effektive Gewinnsteuersatz einer Gesellschaft in Lugano etwas tiefer als in Bellinzona. Die Ausgangsgrössen sind ein kantonaler Satz von 5,5 Prozent, der in der Reform von 2019 vorgesehene kantonale Steuerfuss von 96 Prozent, ein Gemeindesteuerfuss von 82 bis 85 Prozent und der Bundessatz von 8,5 Prozent. Zusammen ergeben sie eine Gesamtsteuer von rund 18,3 bis 18,5 Prozent des Gewinns nach Steuern oder einen effektiven Satz von rund 15,5 Prozent des Gewinns vor Steuern.³ Der Satz liegt über dem OECD-Minimum von 15 Prozent. Eine grosse Handelsgruppe in Lugano wird daher in den meisten Fällen wenig oder keine schweizerische Ergänzungssteuer schulden, ein Punkt, auf den der nächste Abschnitt eingeht. Er liegt aber drei bis vier Prozentpunkte über Zug und Luzern. Gemeinden wie Stabio mit tieferen Steuerfüssen bieten etwas tiefere Sätze, was einen Teil der Anziehungskraft des Mendrisiotto für Vertriebsgesellschaften erklärt (Kapitel F.III).

Kapitalsteuer, Dividenden und die kantonale Wirtschaftsförderung

Die Kapitalsteuer ist die zweite kantonale Steuer auf Gesellschaften. Sie wird auf dem steuerbaren Eigenkapital erhoben, und weil Handelsgesellschaften erhebliches Eigenkapital benötigen, um Bankkreditlinien zu erhalten, ist sie für sie nicht unbedeutend. Die Tessiner Reform von 2018 und ihre Anpassung an die STAF reagierten darauf mit der Anrechnung eines Teils der Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer, was die Kapitalsteuer für gewinnbringende Gesellschaften ermässigt. In Verlustjahren oder für Gesellschaften mit hohem Eigenkapital und dünnen Margen bleibt die Kapitalsteuer ein Kostenfaktor.⁴ Seit 2018 werden Dividenden auf kantonaler Ebene zu 70 Prozent besteuert. Eigentümer, die im Tessin leben und Dividenden aus ihrer Handelsgesellschaft beziehen, tragen somit eine kombinierte Belastung aus Unternehmens- und Einkommenssteuer, die in den Tessiner Reformdebatten regelmässig mit der Belastung in Zug und Schwyz verglichen wurde.

Die Tessiner Wirtschaftsförderung stützt sich auf das Gesetz über die wirtschaftliche Innovation von 2015 und die Stellen, die es umsetzen; diese können Investitionsprojekte und die Schaffung von Arbeitsplätzen unterstützen. Handelshäuser erfüllen die Voraussetzungen für eine solche Unterstützung, die auf industrielle und innovative Tätigkeiten ausgerichtet ist, selten. Das wichtigste Instrument des Kantons, um Handelsgesellschaften anzuziehen, war daher die Senkung des ordentlichen Satzes selbst. Hinzu kommen die Nähe zum italienischen Markt, die Banken und ein Arbeitskräftepotenzial, zu dem Grenzgänger aus der Lombardei und dem Piemont gehören (Kapitel H.I).⁵ Steuerrulings sind weiterhin möglich. Die kantonale Steuerverwaltung in Bellinzona bestätigt auf Anfrage die steuerliche Behandlung von Strukturen im Voraus. Solche Rulings sind üblich für die Zuordnung von Funktionen in einer neuen Handelsgruppe, für einen Step-up beim Zuzug und für die Qualifikation von Beteiligungen.

In Zahlen. Der kantonale Gewinnsteuersatz des Tessins sank von 9 Prozent im Jahr 2019 auf 8 Prozent im Jahr 2020 und auf 5,5 Prozent im Jahr 2025.⁶ Der effektive Satz im Kantonshauptort sank 2025 um 3,11 Prozentpunkte auf 16,05 Prozent, gegenüber einem schweizerischen Durchschnitt von 14,4 Prozent und 11,85 Prozent in Zug.⁷ Der koordinierte Gemeindesteuerfuss von Lugano für 2026 beträgt 81 Prozent, jener von Bellinzona 93 Prozent.⁸ 2021 entfielen 9,5 Prozent der Kernarbeitsplätze im Schweizer Rohstoffhandel auf das Tessin.⁹

Anmerkungen

1. Sezione degli enti locali del Cantone Ticino, Moltiplicatore comunale coordinato 2026 valido per la determinazione del contributo di livellamento 2027 , 8. Juli 2026, https://www4.ti.ch/fileadmin/DI/DI_DI/SEL/Comuni/Perequazione/FU-MCC2026.pdf. Der koordinierte Steuerfuss ist ein statistischer Wert für Zwecke des Finanzausgleichs und kann von den tatsächlich auf natürliche Personen und Gesellschaften angewandten Steuerfüssen abweichen. ↩
2. «Moltiplicatore d'imposta a Lugano, si limiti l'aumento all'1%», laRegione, 22. Dezember 2025, https://www.laregione.ch/1892600. ↩
3. Berechnung des Autors anhand der in den vorstehenden Anmerkungen zitierten Zahlen: Bundessteuer 8,5 Prozent, Kantonssteuer 5,5 Prozent × 96 Prozent, Gemeindesteuer 5,5 Prozent × 82–85 Prozent, alle auf dem Gewinn nach Steuern erhoben, da die Steuern abzugsfähig sind (Art. 59 Abs. 1 lit. a DBG). Das Ergebnis ist eine Näherung. ↩
4. Consiglio di Stato, Pressedokumentation vom 10. Juli 2019 (oben) (Anrechnung von 10 auf 16 Prozent erhöht). Der Kapitalsteuersatz wird hier nicht angegeben. ↩
5. Legge per l'innovazione economica (LInn) vom 14. Dezember 2015, zitiert nach der Präambel des Regolamento sulla legge per l'innovazione economica (RLInn) vom 17. Februar 2016, Text auf LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/119793/it. Zu den Voraussetzungen für Unterstützung und Steuererleichterungen nach dem LInn vgl. Kapitel H.II. ↩
6. Consiglio di Stato, Pressedokumentation vom 10. Juli 2019 (oben). ↩
7. SWI swissinfo.ch, 21. Mai 2025 (oben). ↩
8. Sezione degli enti locali, Moltiplicatore comunale coordinato 2026 (oben). ↩
9. Bundesrat, Recommendations from «The Swiss commodities sector: current situation and outlook» – progress on implementation, Bericht vom 21. April 2021, https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/66222.pdf (Genf 44 Prozent, Zug 21,4 Prozent, Tessin 9,5 Prozent). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.