Der automatische Informationsaustausch über Finanzkonten und FATCA

Das Schweizer Netz im Jahr 2025

Kapitel E.II hat nachgezeichnet, wie die Schweiz den Common Reporting Standard (CRS) übernahm, weshalb sie sich dafür entschied, ab 2017 Daten zu erheben und ab 2018 auszutauschen, und wie die Agenzia delle Entrate die Schweizer Daten in ihren Compliance-Schreiben verwendet. Der vorliegende Abschnitt behandelt das Netz in seinem heutigen Stand und die Änderungen, die am 1. Januar 2026 wirksam wurden. Beim Austausch im September 2025 tauschte die Schweiz Informationen mit 110 Staaten und Territorien aus. Mit 84 von ihnen erfolgte der Austausch gegenseitig. Von 26 Staaten erhielt die Schweiz Daten, ohne selbst welche zu übermitteln: 13 erfüllten die internationalen Anforderungen an Vertraulichkeit und Datensicherheit nicht, während die Schweiz in 13 weiteren Fällen selbst auf die Übermittlung verzichtete. Mit Russland wurden keine Daten ausgetauscht. Schweizer Finanzinstitute meldeten rund 3,8 Mio. Konten, und die Schweiz erhielt Informationen zu rund 3,5 Mio. im Ausland gehaltenen Konten von in der Schweiz ansässigen Personen.¹

Das Verhältnis zu Italien richtet sich nach dem Abkommen zwischen der Schweiz und der Europäischen Union über den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten, welches das Zinsbesteuerungsabkommen von 2004 durch das Protokoll vom 27. Mai 2015 ablöste. Italien gehört zur Gruppe der Partner mit gegenseitigem Austausch, sodass die Tessiner Steuerverwaltung italienische Kontodaten über im Tessin ansässige Personen in gleicher Weise erhält, wie die Agenzia delle Entrate Schweizer Daten über in Italien ansässige Personen erhält.² Der gegenseitige Datenfluss ist für die wachsende Zahl italienischer Staatsangehöriger von Bedeutung, die ins Tessin gezogen sind und Konten bei italienischen Banken behalten haben. Ihre italienischen Konten werden der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) und über diese dem Kanton gemeldet, der sie mit der Vermögenssteuererklärung abgleicht.

Wer meldet und wer gemeldet wird

Die Meldepflicht trifft die schweizerischen Finanzinstitute: Banken, Verwahrinstitute, bestimmte Versicherungsgesellschaften und Investmentunternehmen. Zu den Investmentunternehmen gehören kollektive Kapitalanlagen und, in Lugano von besonderer Bedeutung, Trusts und Gesellschaften, deren Bruttoeinkünfte vorwiegend auf die Anlage in Finanzvermögen zurückzuführen sind und die von einem anderen Finanzinstitut verwaltet werden.³ Eine Tessiner SA, die ein von einem unabhängigen Vermögensverwalter im Rahmen eines Verwaltungsauftrags mit Ermessensspielraum verwaltetes Wertschriftenportfolio hält, kann daher selbst ein meldendes Finanzinstitut sein. Ein passiver NFE (passive Non-Financial Entity) wird dagegen von der Bank durchschaut, die seine beherrschenden Personen meldet. Die Klassifizierung von Holdinggesellschaften in Lugano, liechtensteinischen Stiftungen und von Tessiner Trustees verwalteten Trusts gehört seit 2017 zu den technischsten Aufgaben der örtlichen Compliance-Branche.⁴

Der Begriff der beherrschenden Person im CRS ist der FATF-Definition der wirtschaftlich berechtigten Person entnommen. Er deckt sich daher weitgehend mit der wirtschaftlich berechtigten Person des TJPG, wobei der CRS alle Settlors, Trustees, Protectors und Begünstigten eines Trusts unabhängig von einer Kontrolle als beherrschende Personen behandelt.⁵ Diese Übereinstimmung wird es der ESTV erleichtern, AIA-Daten mit dem Transparenzregister abzugleichen, da die Steuerbehörden zu den Behörden mit Registerzugang gehören.

Anmerkungen

1. finews.ch, 10. Oktober 2025 (oben). ↩
2. Abkommen vom 26. Oktober 2004 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Europäischen Union über den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Verhältnissen, SR 0.641.926.81, geändert durch das Protokoll vom 27. Mai 2015, von der Bundesversammlung genehmigt am 17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Januar 2017, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-preface-1.html. Zur Geschichte vgl. Kapitel E.II. ↩
3. Bundesgesetz über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen vom 18. Dezember 2015 (AIA-Gesetz), SR 653.1, Art. 2, in Verbindung mit dem CRS, Abschnitt VIII.A.6 (Investmentunternehmen), und der Wegleitung der ESTV Wegleitung Standard für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten. ↩
4. CRS, Abschnitt VIII.D.9 (passiver NFE) und Abschnitt VIII.D.6 (beherrschende Personen); OECD, Commentaries on the Common Reporting Standard, zu Trusts und Stiftungen. ↩
5. CRS, Abschnitt VIII.D.6, und der zugehörige Kommentar, wonach Settlor, Trustee, Protector und Begünstigte eines Trusts stets als beherrschende Personen gelten. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.