Die Änderungen von 2026

Am 1. Januar 2026 wurden in der Schweiz die 2023 von der OECD verabschiedeten Änderungen des CRS wirksam, zusammen mit der gesetzlichen Grundlage für den Austausch über Kryptowerte, der im nächsten Abschnitt behandelt wird.¹ Der geänderte Standard bezieht bestimmte E-Geld-Produkte und digitales Zentralbankgeld in seinen Anwendungsbereich ein und erweitert die Definition des Finanzvermögens auf bestimmte über Finanzinstitute gehaltene Kryptowerte. Er verlangt zudem zusätzliche Datenpunkte, etwa die Rolle jeder beherrschenden Person und die Angabe, ob es sich um ein Gemeinschaftskonto handelt. Der Bundesrat hatte Bussen für fahrlässige Verletzungen der Meldepflichten vorgeschlagen, das Parlament lehnte sie jedoch ab.² Die Europäische Union setzte dieselben Änderungen in der Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden durch die Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8) um, die ab 1. Januar 2026 gilt.³

Der eingehende Datenfluss und die Tessiner Steuerverwaltung

Der automatische Informationsaustausch (AIA) wird oft aus der Sicht des Staates beschrieben, der Schweizer Daten erhält. Für das Tessin ist der eingehende Datenfluss ebenso bedeutsam. Viele italienische Staatsangehörige sind seit den 1990er-Jahren ins Tessin gezogen, manche als Arbeitnehmer und Unternehmer, andere als Rentner oder als nach dem Aufwand besteuerte Steuerpflichtige nach Art. 14 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG), die Kapitel E.V behandelt. Viele von ihnen haben aus praktischen Gründen oder aus Gewohnheit Konten in Italien behalten. Seit 2018 erscheinen diese Konten in den Daten, die Italien der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) übermittelt, welche sie an die kantonale Steuerverwaltung in Bellinzona weiterleitet.⁴

Der Kanton verwendet die Daten zur Überprüfung der Vermögens- und Einkommenssteuererklärungen seiner Einwohner. Eine im Tessin ansässige Person, die ein italienisches Konto nicht deklariert hat, kann ihre Lage durch eine straflose Selbstanzeige bereinigen – eine Möglichkeit, die nach Art. 175 Abs. 3 DBG und den entsprechenden kantonalen Bestimmungen einmal im Leben besteht und auf die weiter unten eingegangen wird. Sobald die kantonale Behörde über die CRS-Daten verfügt, ist die Anzeige im rechtlichen Sinn nicht mehr freiwillig, weil die Behörde das Konto bereits kennt.⁵ Bei nach dem Aufwand besteuerten Personen dienen die Daten einem anderen Zweck. Sie erlauben der Behörde zu prüfen, ob die Kontrollrechnung, welche die Pauschalsteuer mit der ordentlichen Steuer auf Einkünften aus schweizerischen Quellen und bestimmten ausländischen Einkünften vergleicht, korrekt vorgenommen wurde.

Der gegenseitige Datenfluss korrigiert auch eine verbreitete Annahme über das schweizerisch-italienische Verhältnis. Italienisches Geld in der Schweiz ist nur die eine Seite des Bildes. In der Schweiz ansässige Personen mit Vermögen in Italien, darunter die vielen Tessiner Familien mit Liegenschaften und Konten jenseits der Grenze, unterliegen derselben Kontrolle durch die Schweizer Behörden.

FATCA: von Modell 2 zu Modell 1

Die Vereinigten Staaten sind keine CRS-Jurisdiktion. Ihr unilaterales Regime nach dem Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) verpflichtet ausländische Finanzinstitute, die Konten von US-Personen dem Internal Revenue Service zu melden. Die Schweiz setzte FATCA mit einem zwischenstaatlichen Abkommen nach Modell 2 um, das am 30. Juni 2014 in Kraft trat.⁶ Nach Modell 2 melden die Schweizer Finanzinstitute direkt an den IRS, gestützt auf die Zustimmung ihrer Kunden. Für Kunden, welche die Zustimmung verweigern, die sogenannten «recalcitrant account holders», melden die Institute nur aggregierte Daten, und der IRS kann anschliessend über die ESTV nach dem Steueramtshilfegesetz Gruppenersuchen stellen. Der Austausch war nicht gegenseitig: Die Schweiz erhielt nichts zurück.⁷

Am 27. Juni 2024 unterzeichneten die Schweiz und die Vereinigten Staaten ein neues Abkommen nach Modell 1. Die Schweizer Finanzinstitute werden der ESTV melden, welche die Daten an den IRS weiterleitet, und die Schweiz wird ihrerseits Informationen über die Konten von in der Schweiz ansässigen Personen in den Vereinigten Staaten erhalten, allerdings nur für Konten natürlicher Personen.⁸ Der Bundesrat eröffnete die Vernehmlassung zur Umsetzungsgesetzgebung am 7. März 2025.⁹ Der ursprünglich auf den 1. Januar 2027 erwartete Wechsel wurde um ein Jahr verschoben. Gemäss dem Staatssekretariat für internationale Finanzfragen tritt das Modell-1-Abkommen am 1. Januar 2028 in Kraft, mit Übergangsbestimmungen zur Gewährleistung der Kontinuität; bis dahin wenden die Schweizer Institute weiterhin die Regeln von Modell 2 an.¹⁰ Für Lugano hat die Änderung eine besondere Bedeutung. Zu italienischen Familien gehören häufig Mitglieder mit US-Staatsbürgerschaft durch Geburt oder Heirat, und die Tessiner Banken sind seit dem US-Steuerprogramm für Schweizer Banken von 2013 gegenüber US-Personen seit Langem zurückhaltend. Nach Modell 1 ist die Zustimmung des Kunden nicht mehr die Rechtsgrundlage der Meldung, sodass das langjährige Spannungsverhältnis zwischen der FATCA-Offenlegung und Art. 47 des Bankengesetzes (BankG) entfällt. Auch die Asymmetrie des alten Regimes, unter dem die Schweiz gab, ohne zu erhalten, endet, wenngleich sich die Vereinigten Staaten nicht zur vollen Gegenseitigkeit des CRS verpflichten.

Verbreiteter Irrtum. Viele Kunden glauben, FATCA und der CRS seien zwei Versionen desselben Systems. Sie unterscheiden sich in ihrer Grundlage und in ihrer Reichweite. FATCA ist ein US-Gesetz, das an die US-Staatsbürgerschaft anknüpft und über einen Steuerrückbehalt auf Zahlungen aus US-Quellen durchgesetzt wird, während der CRS ein multilateraler Standard ist, der an die steuerliche Ansässigkeit anknüpft. Ein in Lugano wohnhafter US-Bürger wird nach FATCA an die Vereinigten Staaten gemeldet und kann zusätzlich nach dem CRS gemeldet werden, wenn er Konten in einem dritten CRS-Staat hält. Die Schweiz wendet FATCA seit 2014 nach Modell 2 an und wird am 1. Januar 2028 zu Modell 1 wechseln.

Anmerkungen

1. Staatssekretariat für internationale Finanzfragen, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update), https://www.sif.admin.ch/dam/de/sd-web/3DLzoBB6uMYz/CARF%20FAQ%20Update %20DE.pdf (Änderungen des CRS mit Wirkung ab 1. Januar 2026, einschliesslich E-Geld-Produkten, digitalem Zentralbankgeld und einer erweiterten Definition des Finanzvermögens). ↩
2. «Parlament für Ausweitung des Informationsaustauschs auf Kryptowerte», Moneycab, 8. September 2025, https://www.moneycab.com/?p=2019069 (Ablehnung von Bussen für fahrlässige Verstösse). Die zusätzlichen Datenpunkte nach dem geänderten CRS (Rolle der beherrschenden Personen, Gemeinschaftskonten) folgen der Aktualisierung des CRS von 2023 in OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters (oben). ↩
3. Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates vom 17. Oktober 2023 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2023/2226/oj/eng (Inkrafttreten am 13. November 2023; Anwendung ab 1. Januar 2026). ↩
4. AIA-Gesetz (oben), Art. 21 Abs. 1, zur Weiterleitung der von Partnerstaaten erhaltenen Informationen an die für die Veranlagung und den Bezug der betreffenden Steuern zuständigen Schweizer Behörden, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/653.1-21-25.html. ↩
5. DBG, Art. 175 Abs. 3 lit. a, wonach die straflose Selbstanzeige voraussetzt, dass die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-175-196.html; Steuerharmonisierungsgesetz (StHG), Art. 56 Abs. 1bis, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-56-87.html. ↩
6. Grant Thornton Switzerland, «FATCA Agreement between Switzerland and the USA: Switch from Model 2 to Model 1», https://www.grantthornton.ch/en/insights/fatca-agreement-switzerland-usa-switch-model-1/ (Inkrafttreten am 30. Juni 2014). Abkommen vom 14. Februar 2013 zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika über die Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA, SR 0.672.933.63, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/index.html. ↩
7. Grant Thornton, «FATCA Agreement» (oben), zur direkten Meldung, zur Zustimmung, zur aggregierten Meldung und zu Gruppenersuchen. ↩
8. Schweizerischer Bundesrat, «Switzerland and United States agree on mutual exchange of financial account data», Medienmitteilung vom 27. Juni 2024, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-101674.html; Grant Thornton, «FATCA Agreement» (oben), zur Beschränkung der US-Meldungen auf Konten natürlicher Personen. ↩
9. Grant Thornton, «FATCA Agreement» (oben): Vernehmlassung vom 7. März bis 14. Juni 2025. ↩
10. KPMG, «Switzerland: FATCA Model 1 IGA entry into force delayed», Tax News Flash, 13. Februar 2026, https://kpmg.com/kpmg-us/content/dam/kpmg/taxnewsflash/pdf/2026/02/switzerland-feb13-2026.pdf, gestützt auf eine Mitteilung des SIF vom 26. Januar 2026. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.