Nachfolge, Transparenz und Wegzug
Familien, die in die Schweiz ziehen, müssen auch die Nachfolge und die Meldepflichten planen, die mit modernem Vermögen einhergehen. Seit dem 1. Januar 2023 hat das revidierte schweizerische Erbrecht den Pflichtteil der Nachkommen verringert und jenen der Eltern aufgehoben (Art. 470 und 471 des Zivilgesetzbuches, ZGB), was Erblassern mehr Freiheit gibt, für einen Unternehmensnachfolger oder den überlebenden Ehegatten vorzusorgen.1 Ausländische Staatsangehörige mit Wohnsitz in der Schweiz können nach Art. 90 Abs. 2 des Bundesgesetzes über das Internationale Privatrecht (IPRG) ihren Nachlass dem Recht ihres Heimatstaates unterstellen, eine Wahl, die für Vermögenswerte in der Europäischen Union mit der Verordnung (EU) Nr. 650/2012 zusammenwirkt. Die meisten Kantone, darunter das Tessin und Zürich, befreien Ehegatten und Nachkommen von der Erbschaftssteuer, was die Schweiz für Vermögensübertragungen zwischen den Generationen innerhalb der Kernfamilie attraktiv macht.2
Auf der anderen Seite des Umzugs kann der Herkunftsstaat den Wegzug besteuern. Deutschland besteuert die nicht realisierten Wertzuwächse auf wesentlichen Beteiligungen auswandernder Personen, Italien besteuert die stillen Reserven von Unternehmen, deren Inhaber ihren steuerlichen Wohnsitz ins Ausland verlegen, und das italienische Recht vermutet, dass italienische Staatsangehörige, die in Staaten auf seiner steuerlichen schwarzen Liste ziehen, ansässig bleiben, sofern sie nicht das Gegenteil beweisen.3 Banken und Trustees unterliegen dem automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten (AIA), und das schweizerische Register der wirtschaftlich berechtigten Personen juristischer Personen wird derzeit eingeführt. Die Diskretion, die einst das Flüchtlingskapital schützte, ist einem System der Transparenz gewichen, in dem ein Umzug gegenüber mehreren Steuerbehörden zugleich dokumentiert, deklariert und begründet werden muss. Diese Fragen werden in Teil G behandelt.
Für die Praxis. Der Umzug einer vermögenden Familie in die Schweiz, sei es nach Lugano, Zürich oder anderswohin, sollte unter Beachtung der folgenden Punkte vorbereitet werden:
- der Weg zum Aufenthalt (Bewilligung für Nichterwerbstätige aus EU/EFTA-Staaten, Art. 28 des Ausländer- und Integrationsgesetzes (AIG) für Gesuchsteller ab 55 Jahren oder Art. 30 Abs. 1 lit. b AIG in Verbindung mit Art. 32 der Verordnung über Zulassung, Aufenthalt und Erwerbstätigkeit (VZAE) aus fiskalischen Gründen) sowie der Nachweis der finanziellen Mittel und der persönlichen Beziehungen; die Wahl zwischen ordentlicher Besteuerung und Besteuerung nach dem Aufwand nach Art. 14 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG), mit Kontrollrechnung und Prüfung der anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen;
- die Wegzugsbesteuerung und die Ansässigkeitsvermutungen des Wegzugsstaates, einschliesslich der italienischen Regeln für italienische Staatsangehörige (Kapitel H.II); die langfristige Planung des Bürgerrechts (zehn Jahre und Integration nach dem Bürgerrechtsgesetz, BüG) und deren Auswirkung auf die Pauschalbesteuerung;
- die Struktur zum Halten des Familienvermögens im Hinblick auf die Schranken von Art. 335 ZGB, die Anerkennung ausländischer Trusts und Stiftungen und die hängige Reform der Familienstiftung;
- die Nachlassplanung, einschliesslich einer Rechtswahl nach Art. 90 Abs. 2 IPRG und der Pflichtteile nach Art. 471 ZGB;
- der Nachweis der Herkunft des Vermögens gegenüber Banken und Trustees nach dem Geldwäschereigesetz (GwG).
Anmerkungen
- Schweizerisches Zivilgesetzbuch, Art. 470 Abs. 1 und 471, in der Fassung des Bundesgesetzes vom 18. Dezember 2020 (Erbrecht), in Kraft seit 1. Januar 2023 (AS 2021 312), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-541.html und https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-542.html (abgerufen am 5. Oktober 2026): Wer «Nachkommen, den Ehegatten, die eingetragene Partnerin oder den eingetragenen Partner» hinterlässt, kann bis zu deren Pflichtteil über sein Vermögen verfügen, und «Der Pflichtteil beträgt die Hälfte des gesetzlichen Erbanspruchs». Die Eltern gehören nicht mehr zu den pflichtteilsgeschützten Erben. ↩
- Tessin, Legge tributaria del 21 giugno 1994, Bestimmungen über die Erbschafts- und Schenkungssteuer; Kanton Zürich, Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz vom 28. September 1986, § 10. ↩
- Italien: Art. 166 TUIR («Imposizione in uscita»), https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html (abgerufen am 5. Oktober 2026), der auf «soggetti che esercitano imprese commerciali» anwendbar ist, die ihren steuerlichen Wohnsitz ins Ausland verlegen; Art. 2 Abs. 2-bis TUIR, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html (abgerufen am 5. Oktober 2026): Italienische Staatsangehörige, die aus dem Register der ansässigen Bevölkerung gestrichen wurden und in die dort bezeichneten Staaten gezogen sind, gelten «salvo prova contraria» als ansässig; Art. 2 Abs. 2 TUIR wurde durch D.Lgs. vom 27. Dezember 2023, Nr. 209, mit Wirkung ab 1. Januar 2024 geändert. Vgl. Kapitel E.V und H.II. Deutschland: § 6 Aussensteuergesetz; die aktuelle italienische Liste nach Art. 2 Abs. 2-bis TUIR (Kapitel E.II). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.