Wohnsitz: die Kantone als Konkurrenten

Auf dem Markt für den Wohnsitz konkurriert das Tessin mit anderen Kantonen, und hier schafft die föderale Struktur des schweizerischen Steuerrechts einen eigenen Markt. Die Besteuerung nach dem Aufwand ist eine bundesrechtliche Option nach Art. 14 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG, SR 642.11), doch jeder Kanton entscheidet nach Art. 6 des Bundesgesetzes über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG, SR 642.14), ob er sie für die Kantons- und Gemeindesteuern anbietet. Der Kanton Zürich schaffte sie nach einer Volksabstimmung vom 8. Februar 2009 ab, in der 52,9 Prozent der Stimmenden der Abschaffung entgegen der Empfehlung der Regierung zustimmten, und mehrere Kantone der Deutschschweiz folgten.¹ Die eidgenössische Volksinitiative zur Abschaffung der Pauschalbesteuerung in der ganzen Schweiz wurde am 30. November 2014 von 59,2 Prozent der Stimmenden und von allen Kantonen ausser Schaffhausen abgelehnt.² Das Tessin, Genf, Waadt, Wallis, Graubünden und die Kantone der Zentralschweiz behielten das Regime bei. Für den wohlhabenden Ausländer ohne Erwerbstätigkeit in der Schweiz, der sich für die Schweiz entscheidet, konkurriert das Tessin daher mit Genf und Waadt am Genfersee, mit dem Engadin sowie mit Zug, Schwyz und Nidwalden, wo auch die ordentliche Steuerbelastung tief ist.

Die Stellung des Tessins auf diesem Markt beruht auf der italienischen Sprache und Kultur, dem Klima südlich der Alpen und der Nähe zu Mailand, die für italienische, italienischschweizerische und viele andere europäische Kunden von Bedeutung sind. Bei ordentlich besteuerten vermögenden Privatpersonen kann der Kanton steuerlich nicht mit Zug oder Schwyz mithalten, doch die im Juni 2024 angenommene Reform, die den kantonalen Höchstsatz der Einkommenssteuer bis 2030 auf 12 Prozent senkt, verringert den Abstand.³ Die Zahl der nach dem Aufwand besteuerten Personen im Tessin sank von 767 im Jahr 2022 auf 725 Ende 2024, während die Einnahmen aus dieser Besteuerung um CHF 6 Mio. stiegen. Der Leiter der kantonalen Steuerverwaltung führte den Rückgang auf Wechsel zur ordentlichen Besteuerung, Wegzüge in andere Kantone oder Länder und Todesfälle zurück, die teilweise durch Dutzende von Neuzuzügen ausgeglichen wurden.⁴

Das Wichtigste. Auf Zürich entfallen 44 Prozent der Wertschöpfung und 43 Prozent der Beschäftigung des Schweizer Finanzsektors, der Genfer Finanzsektor beschäftigt mehr als 38’000 Personen, und die Tessiner Banken beschäftigen rund 5’200 Vollzeitäquivalente. Die drei Finanzplätze konkurrieren vor allem um den Ort der Entscheidungen innerhalb landesweit tätiger Bankengruppen, um spezialisiertes Personal und, auf dem Markt für den Wohnsitz, um vermögende Privatpersonen, wobei das Tessiner Pauschalbesteuerungsregime mit jenen von Genf, Waadt, Graubünden und der Zentralschweiz im Wettbewerb steht. Luganos besondere Stärken innerhalb der Schweiz sind sein italienischsprachiges Fachwissen, tiefere Betriebskosten und die Nähe zu Mailand.

Anmerkungen

1. Wikipedia, «Pauschalbesteuerung», https://de.wikipedia.org/wiki/Pauschalbesteuerung (abgerufen im Oktober 2026; nur als letzte Quelle herangezogen), zur Zürcher Abstimmung vom 8. Februar 2009 und zu den späteren Abschaffungen in Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft und Basel-Stadt. ↩
2. Swissvotes, «Volksinitiative ‹Schluss mit den Steuerprivilegien für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung)›», Vorlage Nr. 587, https://swissvotes.ch/vote/587.00: 40,80 Prozent Ja, Stimmbeteiligung 49,9 Prozent, ein Kanton (Schaffhausen) dafür und 22 dagegen. ↩
3. Repubblica e Cantone Ticino, Präsentation «Votazione del 9 giugno 2024» (oben). Vgl. Kapitel E.V mit Quellen zum Ergebnis der Abstimmung. ↩
4. RSI, «Ticino: meno globalisti ma più entrate fiscali nel 2024» (oben), mit einem Zitat von Giordano Macchi, Leiter der Divisione delle contribuzioni. Die Zahl von 767 für 2022 ist aus dem dort gemeldeten Rückgang um 42 abgeleitet. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.