Säule 2 und der GloBE Information Return
Die globale Mindeststeuer nach Säule 2 des Inclusive Framework von OECD und G20 fügte einen weiteren Austausch hinzu. Die Schweiz führte ab 2024 eine qualifizierte inländische Ergänzungssteuer und ab 2025 die Ertragseinbeziehungsregel (Income Inclusion Rule) ein, wie Kapitel F.II erläutert.1 Betroffene Konzerne müssen einen GloBE-Mindeststeuerbericht (GloBE Information Return, GIR) einreichen, der detaillierte Daten zum effektiven Steuersatz in jedem Land enthält. Die OECD erarbeitete eine multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden, nach der der in einem Staat eingereichte GIR mit den anderen Staaten geteilt wird, in denen der Konzern tätig ist.
Die Schweiz unterzeichnete die multilaterale Vereinbarung über den Austausch von GIR-Informationen im Sommer 2025. Der Ständerat genehmigte sie in der Wintersession 2025, der Nationalrat in der Frühjahrssession, die am 20. März 2026 endete. Änderungen der Mindestbesteuerungsverordnung traten am 1. Januar 2026 in Kraft. Konzerne mit Sitz in der Schweiz müssen den GIR für das Geschäftsjahr 2024 bis zum 30. Juni 2026 über das Portal der Eidgenössischen Steuerverwaltung einreichen, und die Schweiz kann GIR-Daten für 2024 ab Herbst 2026 austauschen und empfangen.2 Der Austausch verschafft der italienischen Steuerverwaltung ein vollständiges Bild der effektiven Besteuerung schweizerischer Einheiten von Konzernen, die auch in Italien tätig sind.
Was Transparenz auf Unternehmensebene für italienische Konzerne im Tessin bedeutet
Im Ergebnis ist eine Tessiner Gesellschaft innerhalb eines internationalen Konzerns für die italienischen Behörden heute über mehrere voneinander unabhängige Kanäle sichtbar: Rulings, CbCR, GIR und, soweit das Finanzvermögen des Konzerns in der Schweiz gehalten wird, CRS. Die italienischen Missbrauchsbestimmungen über beherrschte ausländische Gesellschaften (Art. 167 TUIR) und über den fingierten italienischen Sitz ausländischer Gesellschaften (esterovestizione, Art. 73 Abs. 5-bis TUIR), die Kapitel H.II untersucht, werden mithilfe dieser Daten angewendet. Eine Tessiner Gesellschaft mit geringer Substanz, tiefem effektivem Steuersatz und Geschäftsleitung in Mailand wird erkannt, ohne dass die italienischen Behörden sie zuvor verdächtigen müssen. Die Transparenz auf Unternehmensebene verlagert das Risiko italienischer Konzerne im Tessin damit von der Entdeckung zur Qualifikation: Der Sachverhalt ist bekannt, und der Streit betrifft seine rechtliche Würdigung.
Das Wesentliche. Seit 2018 tauscht die Schweiz gestützt auf Art. 22a ff. StAhiG und Art. 5 ff. der Steueramtshilfeverordnung spontan Steuerrulings aus, die seit 2010 erteilt wurden. Länderbezogene Berichte von Konzernen mit einem Umsatz von mindestens EUR 750 Mio. werden für Geschäftsjahre ab 2018 automatisch ausgetauscht. Der GloBE-Mindeststeuerbericht nach Säule 2 wird ab Herbst 2026 für das Geschäftsjahr 2024 ausgetauscht. Bei italienischen Konzernen mit Tessiner Tochtergesellschaften hat die italienische Steuerverwaltung ohne jedes Ersuchen Zugang zu diesen Daten.
Anmerkungen
- Verordnung über die Mindestbesteuerung grosser Unternehmensgruppen vom 22. Dezember 2023 (Mindestbesteuerungsverordnung, MindStV), SR 642.161, für die QDMTT in Kraft seit 1. Januar 2024; Ertragseinbeziehungsregel ab 1. Januar 2025 gemäss Beschluss des Bundesrates vom 4. September 2024. ↩
- Deloitte Switzerland, «Switzerland ratifies multilateral agreement on GIR exchange», 2026, https://www.deloitte.com/ch/en/services/tax/blogs/switzerland-ratifies-multinational-agreement-on-gir-exchange.html. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Rechtsstand: 10/2026.